Описание ситуации:
Я, как физическое лицо, выиграла приз в акции, которая проводила компания, в которой я заказываю питьевую воду. Приз - это музыкальный центр, стоимость которого я не знаю (чеков не прилагалось).
Вопрос №1:
Необходимо ли мне в налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г. указывать получение этого приза?
Вопрос №2:
Под какую ставку 13 % или 35 % подпадает этот приз?
Вопрос №3:
Имею ли я право уменьшить сумму дохода на 4 000 руб.?
Под какую ставку 13 % или 35 % подпадает этот приз?
Вопрос №4:
Как определить сумму дохода?
***
Согласно п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Ответ на вопрос №1:
В соответствии с подп.5 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.
Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные выше, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Ответ на вопрос №2:
В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 13.03.2006 г. №38-ФЗ «О рекламе», под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Из запроса представляется, что организуемая акция проводится с целью привлечения большего количества клиентов.
Следовательно, в рассматриваемом случае проводимая стимулирующая лотерея является формой рекламной акции, то есть мероприятием, проводимым в целях рекламы товаров, работ или услуг.
Статьей 224 НК РФ установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 НК РФ, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке в размере 35 %.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом от участия в стимулирующей лотерее, являющейся мероприятием, проводимым в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35 %.
Данный вывод подтверждается, в частности, Письмом ФНС РФ от 17.11.2006 г. №04-2-02/688@.
Ответ на вопрос №3:
Согласно п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить сумму, облагаемую налогом на 4000 рублей.
Ответ на вопрос №4:
Как отмечено выше, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, в частности, в натуральной форме.
На основании подп.2 п.2 ст.211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся также, полученные налогоплательщиком товары.
В соответствии с п.1 ст.211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
В любом случае, рекомендуем обратиться организацию, выдавшую приз с вопросом о стоимости данного товара. При необходимости, запросить копии товарного чека и чека ККТ.
***
Обращаем ваше внимание на следующие обстоятельства. В соответствие с п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
На основании п.2 указанной выше статьи, исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Таким образом, принимая во внимание разъяснения, изложенные в ответе на вопрос №1, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
