Вариант №1
Условиями договора предусмотрено:
Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после стопроцентной предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.
Исполнение договора происходило следующим образом:
- 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 100 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
- 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
- 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
- 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию и передала ее перевозчику в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. За 1 Евро.
| N |
Наименование операции |
Сумма для целей б/у (руб.) |
Корреспонденция счетов |
Сумма для целей н/у (руб.) |
Комментарии, пояснения |
| 1 |
05.05. - поступление предоплаты на валютный счет Компании «А» |
3 860 000 |
Дт 52 — Кт 62 |
3 860 000 |
Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,6 руб. |
| 2 |
06.05. - переоценка иностранной валюты. Расчет курсовой разницы |
10 000 |
Дт 91.2 — Кт 52 |
10 000 |
Отражена переоценка валюы, которая признается в составе внереализационных расходов в б/у и н/у. Курс (38,5-38,6) руб. |
| 2.1 |
06.05. - валюта перечислена банку для продажи |
3 850 000 |
Дт 57 — Кт 52 |
3 850 000 |
Расчет суммы операции: 100 000 евро * 38,5 руб. |
| 2.2 |
06.05. - валюта продана банком |
3 800 00 |
Дт 51 -Кт 91.1 |
3 800 00 |
Расчет суммы операции: 100 000 евро *38 руб. |
| 2.3 |
06.05 — списана стоимость валюты |
3 850 000 |
Дт 91.2-Кт 57 |
3 850 000 |
Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,5 руб. |
| 3 |
08.06. - отражена реализация товаров (работ, услуг) |
3 860 000 |
Дт 62- Кт 90 |
3 792 000 |
Отражена реализация товаров на экспорт. Расчет суммы реализации дляб/у — 38,60 * 100 000 евро, для н/у — 37,92 руб.*100 000 евро |
| 3.1 |
Признание курсовой разницы |
- |
- |
68 000 |
Расчет курсовой разницы для н/у: (37, 92 руб.-38,6 руб. * 100 000 евро). Данная сумма включается в состав внереализационных расходов. |
Таким образом, в случае наличия в договоре условия о предоплате за поставляемый товар возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Вариант №2
Условиями договора предусмотрено:
Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после 50% предоплаты предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.
Исполнение договора происходило следующим образом:
- 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 50 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
- 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
- 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
- 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. за 1 Евро;
- 20.06. - Компания «Б» исполнило обязательство по оплате, перечислив на счет Компании «А» 50 000 Евро по курсу 39,10 руб. за 1 Евро.
Полный текст читайте в журнале "Точка отсчета" N 1 2010
Заказать журнал можно по телефону (343) 228-00-38, или по email cons@iak.ru
