тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 11:08

Точка отсчета N 1 - Примеры отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета экспортных операций

Вариант №1

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после стопроцентной предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 100 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию и передала ее перевозчику в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. За 1 Евро.

 

N Наименование операции Сумма для целей б/у (руб.) Корреспонденция счетов Сумма для целей н/у (руб.) Комментарии, пояснения
1 05.05. - поступление предоплаты на валютный счет Компании «А» 3 860 000 Дт 52 — Кт 62 3 860 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,6 руб.
2 06.05. - переоценка иностранной валюты. Расчет курсовой разницы 10 000 Дт 91.2 — Кт 52 10 000 Отражена переоценка валюы, которая признается в составе внереализационных расходов в б/у и н/у. Курс (38,5-38,6) руб.
2.1 06.05. - валюта перечислена банку для продажи 3 850 000 Дт 57 — Кт 52 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро * 38,5 руб.
2.2 06.05. - валюта продана банком 3 800 00 Дт 51 -Кт 91.1 3 800 00 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38 руб.
2.3 06.05 — списана стоимость валюты 3 850 000 Дт 91.2-Кт 57 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,5 руб.
3 08.06. - отражена реализация товаров (работ, услуг) 3 860 000 Дт 62- Кт 90 3 792 000 Отражена реализация товаров на экспорт. Расчет суммы реализации дляб/у — 38,60 * 100 000 евро, для н/у — 37,92 руб.*100 000 евро
3.1 Признание курсовой разницы - - 68 000 Расчет курсовой разницы для н/у: (37, 92 руб.-38,6 руб. * 100 000 евро). Данная сумма включается в состав внереализационных расходов.

Таким образом, в случае наличия в договоре условия о предоплате за поставляемый товар возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Вариант №2

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после 50% предоплаты предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 50 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. за 1 Евро;
  • 20.06. - Компания «Б» исполнило обязательство по оплате, перечислив на счет Компании «А» 50 000 Евро по курсу 39,10 руб. за 1 Евро.

Полный текст читайте в журнале "Точка отсчета" N 1 2010

Заказать журнал можно по телефону (343) 228-00-38, или по email cons@iak.ru

 

КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту