тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 10:09

О приобретении полностью самортизированного основного средства

Описание ситуации:

Организация покупает полностью «самортизированное» здание за один миллион рублей.

Вопрос:

Надо ли начислять бухгалтерскую и налоговую амортизацию. И каким образом.

Ответ:

Бухгалтерский учет

Согласно п.7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (далее по тексту – ПБУ 6/01), приобретенное имущество принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости в случае единовременного выполнения условий, предусмотренных п.4 ПБУ 6/01.

При этом, на основании п.8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Таким образом, при покупке любого основного средства на счете 01 «Основные средства» бухгалтерского учета формируется первоначальная стоимость объекта, согласно сумме фактических затрат организации на его приобретение.

В соответствии с п.20 ПБУ 6/01, срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Налогообложение

Согласно п.1 ст.257 НК РФ, под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п.7 ст.258 НК РФ, если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ в соответствии с гл.25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Учитывая приведенные выше нормы законодательства РФ, можно сделать вывод, что организация может самостоятельно определить наиболее выгодный вариант при определении срока полезного использования основного средства.

На заметку!

В своих разъяснениях налоговые органы и Минфин РФ указывают, что срок эксплуатации имущества предыдущим собственником должен быть подтвержден документально (см., например, Письма Минфина РФ от 23.09.2009 г. №03-03-06/1/608 (п.2), от 04.05.2005 г. №03-03-01-04/1/209, УМНС РФ по г. Москве от 22.09.2004 г. №26-12/61646). Такими документами налоговики признают акты о приеме-передаче основных средств, составленные по форме №ОС-1 или №ОС-1а (Письма УФНС РФ по г. Москве от 15.06.2010 г. №16-15/062760@, от 07.07.2008 г. №20-12/064109). Если же предыдущий собственник - иностранная организация, то срок эксплуатации ОС можно подтвердить документами, оформленными в соответствии с законодательством иностранного государства или обычаями делового оборота, применяемыми в этом государстве, и (или) косвенно подтверждающими этот срок документами (Письмо Минфина РФ от 16.06.2010 г. №03-03-06/1/414).

Таким образом, если срок эксплуатации ОС предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то срок полезного использования по такому ОС придется устанавливать в общем порядке (Письмо Минфина РФ от 16.07.2009 г. №03-03-06/2/141 (п. 1)).

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту