тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 09:02
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о применении ставки налога на прибыль для расчета ПНО в 2009 г.

Вопрос №1:

Подскажите, какая ставка налога на прибыль применяется для расчета постоянных налоговых обязательств в 2009 году по расходам прошлых лет (2008-2007гг)? 20% или 24%?

Вопрос №2:

Какими бухгалтерскими проводками необходимо ее отражать при составлении уточненной декларации по налогу на прибыль за 2008 год? Сторнировать условный доход (расход) и начислять новый или производить корректировку на сумму разницы?

Ответ на вопрос №1:

В соответствии с п.7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Таким образом, размер применяемой ставки налога на прибыль по отношению к постоянной разницы зависит от того, в каком отчетном периоде она возникла. А именно:

  • если постоянная разница относится к отчетным периодам 2008 г., то должна применяться ставка налога в размере 24%, и учитывать ПНО следует в 2008 г.;
  • если постоянная разница относится к отчетным периодам 2009 г., то должна применяться ставка налога в размере 20%, и учитывать ПНО следует в 2009 г.;

При этом, если постоянная разница была выявлена, в течение 2009 г., но не возможно определить к какому именно налоговому периоду (2008 г. или 2009 г.) она относится, то учитывать постоянное налоговое обязательство следует в 2009 г. по ставке налога в размере 24%. Отметим, что отражать данные операции в бухгалтерском учете необходимо в том отчетном периоде, в котором они выявлены, вне зависимости от того, к какому отчетному периоду относится постоянная разница.

Ответ на вопрос №2:

Корреспонденция счетов Дебет 99 Кредит 68 является единственно приемлемой для ПНО.

В случае, если постоянная разница возникла в 2008 г., но при расчете налога на прибыль не была учтена, то необходимо: в бухгалтерском учете отразить ПНО в периоде ее выявления (возникновения) с учетом указанной выше проводки. В последствии необходимо сделать корректировку суммы дохода (расхода) и подать уточненную налоговую декларацию за 2008 г.

***

Также обязательно следует составить бухгалтерскую справку о том, что отраженная в 2009 г. ПНО относится к прошлым периодам, вследствие чего мы и подаем «уточненку».

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту