тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 19:40

О расходах ИП, связанных с использованием личного автомобиля в производственных целях

Описание ситуации:

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО (доходы, уменьшенные на величину расходов), начисляет и выплачивает компенсацию за использование личного автомобиля в производственных целях самому себе и своим сотрудникам.

Вопрос:

Вправе ли индивидуальный предприниматель уменьшить налогооблагаемую базу на суммы таких компенсаций?

Ответ на вопрос:

В соответствии с подп.12 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики, применяющие УСН (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), вправе уменьшить налоговую базу на расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. №92 (далее по тексту - Постановление №92). Согласно Постановлению №92 указанные в нем нормы используются также для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении упрощенной системы налогообложения.

Однако данный документ действует только для организаций. Для индивидуальных предпринимателей нормы расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов не установлены. В то же время Минфин РФ считает, что эти нормы применимы и для ИП, применяющих УСН (Письма Минфина РФ от 08.08.2005 г. №03-11-04/2/40, от 07.10.2004 г. №03-03-02-05/7).

Вместе с тем ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 27.01.2009 г. №Ф04-7730/2008(17508-А03-46) счел ошибочным вывод о необходимости применения норм, установленных Постановлением №92, при расчете затрат за использование предпринимателем личного автомобиля.

Суд пришел к выводу, что предельные нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей, установленные Постановлением №92 в целях формирования расходов налогоплательщиков-организаций при исчислении налога на прибыль организаций, не могут быть применены для исчисления другого налога иной категорией налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. Автор также придерживается указанной позиции суда.

Вместе с тем, по нашему мнению, ИП вправе учесть расходы на ГСМ, используемые для поездок в целях осуществления предпринимательской деятельности, при наличии документального подтверждения таких расходов и подтверждении их обоснованности в составе материальных расходов (подп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ).

При этом должно быть документально подтверждено осуществление расходов именно в целях предпринимательской деятельности, а не в иных целях. Основным документом для этого служит путевой лист. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 г. №152.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту