Описание ситуации:
Из командировки сотрудник привез счет (не форму 3-Г) со штампом «Оплачено» за проживание в гостинице. Сумма была прописана с НДС. Чека ККТ нет.
Вопрос:
Можем ли мы взять такой счет в качестве подтверждающего документа и поставить сумму за проживание на затраты? Можем ли мы учесть сумму НДС?
Ответ на вопрос:
Подпункт 12 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как затраты на наем жилого помещения.
Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. №359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 31.03.2005 г. №171, могли применяться до 01.12.2008 г.
Таким образом, форма №3-Г, утвержденная Приказом Минфина РФ от 13.12.1993 г. №121, для подтверждения в целях гл.25 НК РФ расходов по проживанию командированного работника в гостинице с 01.12.2008 г. применяться не может.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, должны быть оформлены на бланках строгой отчетности в порядке, установленном Положением.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в п. 3 Положения.
Информационным письмом Минфина РФ от 22.08.2008 разъяснено, что организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п.3 данного Положения, если иное не предусмотрено п.5 и п.6. Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.
Учитывая изложенное, документ, составленный в подтверждение расходов по оплате услуг гостиницы, который соответствует требованиям Положения и содержит реквизиты, перечисленные в п.3 Положения, удовлетворяет требованиям п.1 ст.252 НК РФ.
Данное мнение изложено в Письме Минфина РФ от 18.08.2010 г. №03-03-06/1/556.
При этом основанием, что расходы были фактически произведены, является, в данном случае, чек ККТ. Однако, исходя из текста запроса, представляется, что такое подтверждение отсутствует. Соответственно, в отсутствие документального подтверждения расходов на проживание в гостинице, принимать такие затраты в состав расходов по прибыли, по нашему мнению, очень рискованно.
Как минимум, уже на этом основании, принять НДС к вычету, не представляется возможным.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
