Описание ситуации:
Сотрудники числятся не в нашей организации, услуги сотовой связи оплачиваем мы. В 2008 году сотрудники были в штате.
Вопрос:
Имеет ли право наша организация (ООО) перевыставлять услуги связи их работодателю? Как данные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ:
Налоговый учет
В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, затраты на сотовую связь организация относить в состав расходов по прибыли не вправе.
При этом, возможность перепредъявления (выставление на возмещение) сумм за услуги, в частности, сотовой связи, другой организации законодательно не запрещена.
Для этого необходимо, составить договор с вашим контрагентом о перепредъявлении таких услуг (вместе с НДС), а также договор аренды сотовых телефонов.
При перепредъявлении сумм, нужно составить счет-фактуру от своего имени и приложить копию счета-фактуры оператора, при этом данное условие (о возмещении таких сумм) необходимо прописать в договоре с вашим контрагентом.
В случае, если телефоны числятся за вашей организацией, то при оказании услуг по предоставлению в аренду сотовых телефонов, необходимо выставлять счет-фактуру в общеустановленном порядке и начислять НДС.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
Д-т 76.(Контрагент) К-т 60.(Оператор) Сумма с НДС
Д-т 51 К-т 76. (Контрагент) Возмещение услуг/Оплата контрагентом суммы перепредъявления.
В дальнейшем рекомендуем заключить вашему контрагенту договор напрямую с оператором связи.
