тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 08:14
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о подтверждении права налогоплательщика на применение льготы по оказанию благотворительной помощи (подп.12 п.3 ст.149 НК РФ)

Описание ситуации:

Холдинг на общей системе налогообложения хочет выделить деньги на благотворительные цели.

Вопрос:

Какие льготы по налогам предусмотрены законодательством при участии предприятия в благотворительных мероприятиях.

Ответ:

В соответствии с подп.12 п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

  1. При этом, право налогоплательщика на применение указанной льготы необходимо подтвердить документально.
    В Письме УФНС России по г. Москве выражено мнение о том, что для получения льготы по подп.12 п.3 ст.149 НК РФ в налоговые органы нужно представить пакет документов, состоящий из договора с получателем помощи, копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем переданных товаров (работ, услуг), документов, которые свидетельствуют о целевом использовании полученных средств, а именно:

    Письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153
    Разъяснено, что льгота по пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ применяется при условии представления в налоговые органы следующих документов:
    1. договора (контракта) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
    2. копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
    3. актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
    Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, в налоговый орган представляется документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ, услуг).

    Также есть пример судебного решения, в котором суд признал достаточным для подтверждения льготы лишь наличие письма от получателя помощи с просьбой перечислить деньги на благотворительные цели и платежного поручения, подтверждающего перечисление средств благотворителем, а именно:
    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005
    Суд сделал следующий вывод: получение средств в рамках благотворительной помощи подтверждают письмо от получателя помощи с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежное поручение о перечислении благотворителем средств.
  2. Отметим также, что, по мнению налоговых органов, льготу может применить только благотворительная организация. Так в Письме УМНС России по г. Москве от 21.06.2004 N 24-14/4/41004 «Рекомендации по проведению проверки правомерности предоставления освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ» разъясняется, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг организациями, не являющимися благотворительными, облагается НДС.
    Однако, в Письме Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72 изложена противоположная точка зрения.
    В документе разъяснено, что организация, «передающая» благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус благотворительной организации.

    Таким образом, учитывая изложенные выше доводы в отношении права налогоплательщика на применение льготы, рекомендуем руководствоваться мнением Минфина РФ, а также !в обязательном порядке! подтверждать документально благотворительный характер передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). В противном случае, возможны разногласия с налоговыми органами.
***

Иных льгот при участии предприятий в благотворительных мероприятиях на данный момент Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту