Вопрос о подтверждении права налогоплательщика на применение льготы по оказанию благотворительной помощи (подп.12 п.3 ст.149 НК РФ)

Описание ситуации:

Холдинг на общей системе налогообложения хочет выделить деньги на благотворительные цели.

Вопрос:

Какие льготы по налогам предусмотрены законодательством при участии предприятия в благотворительных мероприятиях.

Ответ:

В соответствии с подп.12 п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

1. При этом, право налогоплательщика на применение указанной льготы необходимо подтвердить документально.
   В Письме УФНС России по г. Москве выражено мнение о том, что для получения льготы по подп.12 п.3 ст.149 НК РФ в налоговые органы нужно представить пакет документов, состоящий из договора с получателем помощи, копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем переданных товаров (работ, услуг), документов, которые свидетельствуют о целевом использовании полученных средств, а именно:
   
   
   Письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2005 N 19-11/55153
   Разъяснено, что льгота по пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ применяется при условии представления в налоговые органы следующих документов:
   1. договора (контракта) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
   2. копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
   3. актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).
   Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, в налоговый орган представляется документ, подтверждающий фактическое получение этим лицом товаров (работ, услуг).
   
   
   Также есть пример судебного решения, в котором суд признал достаточным для подтверждения льготы лишь наличие письма от получателя помощи с просьбой перечислить деньги на благотворительные цели и платежного поручения, подтверждающего перечисление средств благотворителем, а именно:
   Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005
   Суд сделал следующий вывод: получение средств в рамках благотворительной помощи подтверждают письмо от получателя помощи с просьбой перечислить деньги на определенные цели и платежное поручение о перечислении благотворителем средств.
2. Отметим также, что, по мнению налоговых органов, льготу может применить только благотворительная организация. Так в Письме УМНС России по г. Москве от 21.06.2004 N 24-14/4/41004 «Рекомендации по проведению проверки правомерности предоставления освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ» разъясняется, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг организациями, не являющимися благотворительными, облагается НДС.
   Однако, в Письме Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72 изложена противоположная точка зрения.
   В документе разъяснено, что организация, «передающая» благотворительную помощь, не обязательно должна иметь статус благотворительной организации.
   
   
   Таким образом, учитывая изложенные выше доводы в отношении права налогоплательщика на применение льготы, рекомендуем руководствоваться мнением Минфина РФ, а также !в обязательном порядке! подтверждать документально благотворительный характер передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг). В противном случае, возможны разногласия с налоговыми органами.

Иных льгот при участии предприятий в благотворительных мероприятиях на данный момент Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.