тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 11:16
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о выставлении посредником, применяющим УСНО, счетов-фактур

Описание ситуации:

Наша организация применяет УСНО (доходы). Основной вид деятельности - сдача в аренду основных средств. Мы также являемся агентами по организации услуг по подаче и уборке вагонов (с грузом Принципала) со станции до подъездных путей. Услуги приобретаются от имени посредника.

Вопрос №1:

Необходимо ли нашей организации (агенту) выставлять счета-фактуры Принципалу?

Вопрос №2:

Что является нашим доходом, только агентское вознаграждение?

Ответ на вопрос №1:

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС.

В соответствии со статьями 168 и 169 Налогового кодекса РФ предприятие, не являющееся плательщиком НДС, не обязано выписывать счета-фактуры. Поэтому агент, который на основании законодательства не является плательщиком НДС, не обязан выставлять принципалу счет-фактуру на стоимость своих услуг (то есть на сумму агентского вознаграждения).

Следует принимать во внимание, что в данном случае предприятие, не являющееся плательщиком НДС, выступает в роли агента, предоставляя (от своего имени) услуги принципалу, являющемуся плательщиком НДС. Продавец услуг, в свою очередь, также является плательщиком данного налога.

В соответствии с п.1 ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. С учетом того, что услуги приобретаются от имени посредника, то по сделке, совершенной агентом с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным агент, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В этой связи при реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих продавцу, агент должен от своего имени выписать принципалу все необходимые документы, связанные с совершением сделки по реализации товаров (работ, услуг).

Соответственно, если продавец услуг является плательщиком НДС, то согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ агент обязан в течение пяти дней, считая с даты отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю (принципалу), выписать на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товаров (работ, услуг) с выделением суммы НДС. При этом посредник не обязан платить НДС по реализации товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 20.01.2009 N 03-07-09/01).

Таким образом, по нашему мнению, агенту следует выставлять счета-фактуры на имя принципала на полную стоимость услуг продавца. При этом, на стоимость агентского вознаграждения счет-фактура не выписывается.

Ответ на вопрос №2:

В Письмах от 10.02.2009 N 03-11-06/2/24, от 10.02.2009 N 03-11-06/2/25, от 26.01.2009 N 03-11-09/18, от 26.01.2009 N 03-11-09/19 чиновники финансового ведомства указывают, что агент, который действует от своего имени, но за счет принципала, должен совершать сделки с третьим лицом после заключения агентского договора и только в интересах принципала. Именно при таких условиях агент-«упрощенец» в составе своих доходов учитывает только агентское вознаграждение.

Таким образом, доходом агента, действующего от своего имени в интересах принципала, будет являться его вознаграждение.

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту