тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 14:23
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о списании организацией, применяющей УСНО, остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на данный режим налогообложения

Описание ситуации:

Организацией были приобретены основные средства до перехода на УСНО. Организация после переходы с общего режима налогообложения на УСНО в течение первых 2 лет применения УСНО не списывала остаточную стоимость основных средств.

Вопрос:

Вправе ли организация начать списывать остаточную стоимость основных средств в третьем году применения УСНО?

Ответ:

Согласно подп.3 п.3 ст.346.16 НК РФ, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, произведенные налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, включаются в состав расходов в периоде применения упрощенной системы налогообложения в следующем порядке:

  • в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
  • в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости;
  • в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом обращаем внимание на то, что в течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Как видно, данной нормой определена «привязка» отнесения соответствующих сумм расходов к определенным отчетным периодам. Поэтому можно предположить, что если организация не успела списать расходы в течение первых двух установленных данной нормой периодов, то она не вправе этого сделать в последующих налоговых периодах.

Однако, в соответствие с абз.3 п.1 ст.54 НК РФ, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, принимая во внимание, что не отнесение своевременно соответствующих сумм остаточной стоимости основных средств в расходы при расчете налоговой базы за предшествующие налоговые периоды привело к переплате налога, у налогоплательщика все-таки имеется реальная возможность произвести пересчет налогооблагаемой базы в третьем году применения УСНО.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту