О сдаче отчетности при совмещении УСН и ЕНВД

Описание ситуации:

Прошу дать разъяснения по налогообложению организации находящейся на УСН, доходы минус расходы. ОКВЭД: 52.45 - розничная торговля бытовыми электротоварами.

В июле организация занималась розничной торговли по принципу развозной и разносной торговлей при базовой доходности 4 500 рублей в месяц, учитывая количество работников занятых в данном виде деятельности. В августе месяце заключен договор аренды места общей площадью 1,5 кв.м. В сентябре выставлены счета на оплату товара оптовой торговлей. Помимо этого, организация занимается услугами сервисного обслуживания электротоваров продаваемых населению.

Вопрос:

Какую отчетность должен сдавать бухгалтер в налоговую инспекцию?

Ответ на вопрос:

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Иными словами, организация не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги (упрощенной или в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:

• на территории осуществления вами предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
• в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Если эти условия соблюдаются, то организация обязана перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД (см. Письма Минфина РФ от 31.08.2007 г. №03-11-04/3/337, от 08.12.2006 г. №03-11-04/3/532). По этому вопросу рекомендуем дополнительно ознакомиться с Определением Конституционного Суда РФ от 16.03.2006 г. №69-О.

Отметим, что Решением Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 г. №13/3 на территории города Екатеринбурга введена система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, в частности, развозной торговли; розничной торговли через торговое место, площадью не более 5 кв.м.; бытовые услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры (код ОКУН 013000).

Как видно, все указанные выше условия соблюдены, поэтому организации необходимо уплачивать ЕНВД, в отношении осуществляемых ей видов деятельности и подавать в налоговые органы соответствующую отчетность.

Обращаем ваше внимание, что если организация зарегистрирована, в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, то, несмотря на отсутствие у организации доходов и расходов, в связи с применением данного режима налогообложения, она не освобождается от обязанности представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичное мнение содержится, в частности, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2006 г. №18-12/3/94015@.

Таким образом, по нашему мнению, организации необходимо представлять в налоговые органы отчетности по ЕНВД и УСН.

При этом рекомендуем получить официальные разъяснения по данному вопросу в ИФНС РФ, по месту учета в качестве налогоплательщика.

На заметку!

В случае одновременного применения налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН налогоплательщику следует в полном объеме вести бухгалтерский учет, поскольку Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и гл. 26.3 НК РФ не предусматривают освобождение от ведения бухгалтерского учета для ЕНВД.

О необходимости ведения бухгалтерского учета в такой ситуации указано в Письмах Минфина РФ от 26.03.2004 г. №04-02-03/69, от 20.05.2008 г. №03-11-04/3/251, от 19.03.2007 г. №03-11-04/3/70; УФНС РФ по г. Москве от 06.06.2007 г. №18-11/3/052731@; Постановлениях ФАС Уральского округа от 15.01.2008 г. №Ф09-11165/07-С3 и Северо-Западного округа от 12.12.2007 г. по делу №А44-1375/2007.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.