Вопрос:
ИП применяет УСН. В отчетном периоде могут возникнуть ситуации, когда сумма авансового платежа по УСН, рассчитанная нарастающим итогом, в отчетном периоде будет исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах. Может ли ИП представить в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме авансового платежа с отрицательным значением, в случае если сумма авансового платежа за полугодие будет меньше суммы авансового платежа за I квартал?
Ответ:
В поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов в общем случае указывается сумма исчисленного платежа (п. 7.4 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов).
В данном поле уведомления может указываться и отрицательное значение - для суммы к уменьшению (п. 7.4 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов).
Это возможно, если в одном налоговом периоде сумма авансового платежа за текущий отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период. Разница сумм авансовых платежей, отраженная в уведомлении, уменьшит совокупную обязанность плательщика по этому налогу (п. 9 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@).
В Письме ФНС России от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@ при рассмотрении вопроса по уплате авансовых платежей УСН указано, что, в случае если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то таким налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН, подлежащих уплате.
Таким образом, в случае если сумма авансового платежа по УСН за полугодие будет меньше суммы авансового платежа за I квартал, индивидуальный предприниматель вправе представить в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по УСН за полугодие с указанием суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения.
10.06.2024
