О восстановлении НДС

Описание ситуации:

Организация в 2011 году применяла общую систему налогообложения. Деятельность не велась. С 2012 г. перешла на УСНО (доходы). В 4 кв. 2011 г. приобретены комплектующие для полиграфического станка, выделен НДС. В налоговую инспекцию на основании декларации за 4 кв. 2011 г. предоставлены документы на возмещение НДС. Станок как основное средство вводится в эксплуатацию в январе 2012 г.

Вопрос:

Следует ли восстанавливать НДС и какие дальнейшие действия следует предпринимать?

Ответ:

При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), на основании подп.2 п.3 ст.170 НК РФ подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) в период после перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. При этом восстановление указанных сумм налога на добавленную стоимость необходимо осуществлять в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения, в порядке, установленном данным подп.2 п.3 ст.170 НК РФ.

Что касается сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, полученных до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, то в соответствии с п.5 ст.346.25 НК РФ указанные суммы налога подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

Данное мнение представлено в Письме Минфина РФ от 18.04.2011 г. №03-07-11/97.

Таким образом, с учетом разъяснений, представленных выше, считаем, что в декларации за 4 кв. организации следовало указать одновременно с вычетами по НДС, сумму налога, подлежащего восстановлению. Поэтому, в связи с данными обстоятельствами рекомендуем обратиться с письменным запросом в налоговые органы, по месту учета и получить официальный ответ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.