Вопрос:
ИП зарегистрирован во втором квартале 2026 года. ИП без работников, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". В каком размере ИП должен уплатить страховые взносы за 2026 год?
Ответ:
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, по общему правилу уплачивают (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):
- в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 57 390 руб. за расчетный период 2026 г.;
- в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере, установленном пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 321 818 руб. - за расчетный период 2026 г. С 01.01.2026 вступил в силу пп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ, согласно которому при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" плательщики, в том числе ИП, при определении базы для исчисления взносов могут уменьшить доходы на сумму расходов, указанных в ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ (за исключением страховых взносов на ОПС и ОМС, уплаченных за себя) (пп. "в" п. 141 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона N 425-ФЗ).
Если ИП зарегистрирован в текущем году (вел предпринимательскую деятельность не целый год), то размер фиксированного взноса рассчитывается пропорционально количеству месяцев ведения деятельности в качестве ИП (п. 3 - 5 ст. 430 НК РФ).
Фиксированный платеж по взносам на ОПС и ОМС за неполный год определяйте по формуле (п. 1 ст. 423, п. п. 3 - 5, 7, 8 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.03.2021 N БС-3-11/1641@):
За полные месяцы, в которых вы вели предпринимательскую деятельность, сумму к уплате рассчитайте так:
За дни месяца, который вы отработали в качестве ИП не полностью, размер фиксированного платежа исчислите следующим образом:
День, когда вы приобрели или утратили статус ИП, включается в количество календарных дней работы (п. п. 3, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).
На сайте ФНС России есть специальный калькулятор, с помощью которого вы можете проверить правильность расчета взносов: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/.
Взносы на ОПС в размере 1% от доходов, которые превышают 300 000 руб., рассчитывайте в общем порядке. В данном случае период ведения деятельности роли не играет, взносы пропорционально не уменьшаются, имеет значение только факт превышения лимита доходов (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
