О выставлении счетов-фактур

Описание ситуации:

Наша фирма осуществляет продажу медицинских товаров, освобожденных от НДС, в соответствии с п.2 ст.149 НК РФ. По договору мы должны выставить контрагенту счет-фактуру.

Вопрос:

Имеются ли правовые основания для выставления в такой ситуации счета-фактуры с указанием: «Без налога (НДС)»?

Ответ:

Согласно п.2 ст.149 НК РФ реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по Перечню, утвержденному Правительством РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).

В соответствии с подп.1 п.3 ст.169 НК РФ, при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж. Исключением являются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по ст.149 НК РФ.

Счета-фактуры составляются без выделения сумм НДС при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст.145 НК РФ; при этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Данный порядок предусмотрен п.5 ст.168 НК РФ.

Порядок составления счетов-фактур по операциям, освобожденным от НДС по ст.149 НК РФ, постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 не определен.

Обращаем ваше внимание, что в Письме от 25.11.2014 г. №03-07-09/59838 Минфин РФ пояснил, что выставление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения НДС в соответствии со ст.149 НК РФ, не является нарушением, поскольку нормами НК РФ не предусмотрен запрет на такое выставление счетов-фактур.

Поэтому, при реализации товаров, освобождаемых от обложения НДС по ст.149 НК РФ, у налогоплательщика отсутствует обязанность выставлять счет-фактуру. В данной ситуации выставление счетов-фактур, в том числе с указанием: «Без налога (НДС)», не будет являться нарушением в связи с отсутствием в законодательстве норм, предусматривающих запрет на такое выставление.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.