тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 04:07
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О налогообложении премии к Новому году

Описание ситуации:

Сельскохозяйственный производственный кооператив решил выдать премии своим работникам к празднику «Новый год 2011».

Вопрос:

Какими налогами облагается премия?

Ответ:

Налог на прибыль.

Порядок учета премий при расчете налога на прибыль установлен в ст.255, а также в п.21 и п.22 ст.270 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ). В целях налогообложения премии можно разделить на две группы.

К первой группе относятся премии, которые учитываются в составе расходов на оплату труда (уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль). Указанные премии должны быть предусмотрены в трудовых или коллективном договорах и выплачиваться за производственные результаты (п.2 ст.255 НК РФ). Источником выплаты таких премий должны являться оборотные средства организации, а не целевые поступления или средства специального назначения. Что касается специального положения о премировании, в котором оговариваются порядок выплаты премий и их размер, то наличие его в организации приветствуется, но не является обязательным.

Ко второй группе относятся премии, которые не включаются в состав расходов на оплату труда (не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль). Речь идет о премиях, которые:

  • не предусмотрены трудовым договором (п.21 ст.270 НК РФ);
  • выплачиваются за счет средств специального назначения (например, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) или целевых поступлений (п.22 ст.270 НК РФ);
  • выплачиваются не за производственные результаты, а носят социальный характер.

Например, премирование сотрудников к юбилейным датам, а также к праздникам не приравнено к выплатам стимулирующего характера. Поэтому такие премии не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 17.10.2006 г. №03-05-02-04/157.

Следовательно, премия, которую организация выплачивает сотрудникам к Новому году, относится ко второй группе премий и не учитывается при расчете налога на прибыль вне зависимости от того, поименована она в трудовом (коллективном) договоре или нет.

НДФЛ

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются, в частности, все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Таким образом, премии, начисленные сотрудникам к празднованию Нового года, являются базой для обложения НДФЛ.

Взносы в ФСС

В письме Минздравсоцразвития РФ от 12.08.2010 г. №2622-19 сделан вывод, что вознаграждения в связи с праздничными и юбилейными датами, выплачиваемые работникам организации, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты, производимые исключительно в рамках трудовых отношений.

При этом, ранее Минфин РФ в Письме от 26.05.2004 г. №04-04-04/59 также разъяснил, что если, например, премии не являются составной частью оплаты труда, то взносами в ФСС их сумма не облагается. Эта точка зрения подтверждается и судебной практикой, в частности, Постановлением ФАС МО от 10.09.2007 г. №КА-А40/9176-07.

Следовательно, можно сделать следующий вывод:

Если такие выплаты не поименованы в трудовом, коллективном договорах и/или в прочих локально-нормативных актах, регулирующих систему отплаты труда, то по нашему мнению, организация вправе не платить взносы в ФСС. Однако, существует риск, что свое право организации придется отстаивать в судебном порядке.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту