тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 10:15
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос об исполнении российской организацией обязанности налогового агента по НДФЛ, при начислении и выплате процентов физическому лицу, за пользование заемными средствами

Описание ситуации:

Физическое лицо предоставило ООО займ. Организация начисляет проценты за пользование заемными средствами физическому лицу, по договору.

Вопрос:

Необходимо ли удержать НДФЛ с начисленных физическому лицу процентов, и куда его перечислять: по месту регистрации ООО или по месту прописки физического лица. Обязана ли организация предоставлять отчетность по НДФЛ?

Ответ:

В соответствии со ст.207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В рассматриваемом случае организация начисляет и выплачивает физическому лицу проценты за пользование заемными средствами и, соответственно, у него появляется доход в виде процентов, полученных по договору займа.

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ, налоговые агенты - это лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются, в частности, российские организации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством. Они удерживают налог с доходов, которые выплачивают налогоплательщикам, и перечисляют его в бюджет.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.214.1, ст.227 и ст.228 НК РФ.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что организация является налоговым агентом, обязанным исчислить и удержать сумму НДФЛ с дохода налогоплательщика в виде выплаченных процентов.

При этом, по нашему мнению, не удержание и не перечисление в бюджет НДФЛ, может являться основанием для претензий со стороны налоговых органов по вопросу, связанному с не полной уплатой налога на доходы физических лиц и, последующим доначислением к уплате в бюджет соответствующих сумм, а также взысканию штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, в соответствии со ст.123 НК РФ.

Таким образом, учитывая изложенные выше обстоятельства, а также во избежание разногласий с налоговыми органами, рекомендуем организации удержать и перечислить в бюджет соответствующие сумм налога, в качестве налогового агента.

***

Предоставить отчетность и уплатить налог необходимо по месту регистрации организации или обособленного подразделения, в зависимости от того, кем именно были начислены и выплачены физическому лицу проценты по договору займа.

(С использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту