тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 03:55

Вопрос об исполнении российской организацией обязанности налогового агента по НДФЛ, при начислении и выплате процентов физическому лицу, за пользование заемными средствами

Описание ситуации:

Физическое лицо предоставило ООО займ. Организация начисляет проценты за пользование заемными средствами физическому лицу, по договору.

Вопрос:

Необходимо ли удержать НДФЛ с начисленных физическому лицу процентов, и куда его перечислять: по месту регистрации ООО или по месту прописки физического лица. Обязана ли организация предоставлять отчетность по НДФЛ?

Ответ:

В соответствии со ст.207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В рассматриваемом случае организация начисляет и выплачивает физическому лицу проценты за пользование заемными средствами и, соответственно, у него появляется доход в виде процентов, полученных по договору займа.

В соответствии с п.1 ст.24 НК РФ, налоговые агенты - это лица, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются, в частности, российские организации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством. Они удерживают налог с доходов, которые выплачивают налогоплательщикам, и перечисляют его в бюджет.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

Пунктом 2 ст.226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.214.1, ст.227 и ст.228 НК РФ.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что организация является налоговым агентом, обязанным исчислить и удержать сумму НДФЛ с дохода налогоплательщика в виде выплаченных процентов.

При этом, по нашему мнению, не удержание и не перечисление в бюджет НДФЛ, может являться основанием для претензий со стороны налоговых органов по вопросу, связанному с не полной уплатой налога на доходы физических лиц и, последующим доначислением к уплате в бюджет соответствующих сумм, а также взысканию штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, в соответствии со ст.123 НК РФ.

Таким образом, учитывая изложенные выше обстоятельства, а также во избежание разногласий с налоговыми органами, рекомендуем организации удержать и перечислить в бюджет соответствующие сумм налога, в качестве налогового агента.

***

Предоставить отчетность и уплатить налог необходимо по месту регистрации организации или обособленного подразделения, в зависимости от того, кем именно были начислены и выплачены физическому лицу проценты по договору займа.

(С использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту