тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 13:52

О заполнении реквизитов счета-фактуры

Описание ситуации:

В счете-фактуре поставщики не указывают номер платежно-расчетного документа при получении от нас платежей в счет предстоящих поставок (выполнения работ), когда невозможно добиться исправлений, мы сами вписываем ручкой номер платежно-расчетного документа.

Вопрос:

Является ли такое комбинированное заполнение счета-фактуры нарушением и поводом для отказа в возмещении налога? Или лучше оставить незаполненным вообще этот реквизит?

Ответ:

Одним из обязательных реквизитов счета-фактуры, выставляемого при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), является номер платежно-расчетного документа (подп.3 п.5.1 ст.169 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина РФ, содержащимся в п.2 Письма от 06.03.2009 г. №03-07-15/39, при осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение. Таким образом, по мнению Минфина РФ, при отсутствии платежного поручения, подтверждающего перечисление предварительной оплаты, вычет НДС невозможен.

По вопросу самостоятельного внесения покупателем в полученный счет-фактуру исправлений, сообщаем, что законодательство РФ не запрещает оформлять счета-фактуры комбинированным способом. То есть документ может быть заполнен частично на компьютере, частично от руки. На это указывается в п.2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137, (далее по тексту - Правила): счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.

Но при этом счет-фактура, по которому организация применяет вычеты, должен полностью соответствовать счету-фактуре, на основании которого продавец начисляет налог в бюджет.

В соответствии с Правилами при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщик обязан составить счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав в двух экземплярах.

Первый экземпляр счета-фактуры в течение пяти дней с даты отгрузки нужно представить покупателю. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у продавца, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и отражается в книге продаж.

Следовательно, счета-фактуры, составленные комбинированным способом, должны быть одинаковыми у продавца и покупателя. Иначе налоговые органы могут классифицировать запись, внесенную вручную, как исправление документа, проведенное самостоятельно.

В счета-фактуры исправления должны вноситься в соответствии с Правилами.

То есть в счета-фактуры, на бумажном носителе исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с Правилами.

Самостоятельно вносить исправления в полученный счет-фактуру либо дополнять его какими-либо реквизитами организация-покупатель не вправе.

Соответственно, организация не вправе применить вычет НДС по счету-фактуре, в который самостоятельно внесена запись недостающих реквизитов.

В рассматриваемом случае, все же рекомендуем добиваться от продавца выставления счета-фактуры, оформленного должным образом.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту