Вопрос:
За счет гранта от Российского научного фонда (целевые средства) приобретается ОС. При определении налоговой базы по налогу на прибыль получение гранта в доходах не учитывается?
Ответ:
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
Согласно положениям пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, отнесены в том числе доходы в виде грантов.
Если полученные организацией гранты относятся к целевому финансированию, то они не включаются в доходы по налогу на прибыль, а расходы за их счет не уменьшают налоговую базу (Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300).
Для этого должны выполняться следующие условия (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):
- гранты предоставляют безвозмездно и безвозвратно российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
- гранты предоставляют на определенные цели, в том числе на осуществление конкретных программ в сфере образования, искусства, культуры, науки;
- грантодатель определяет условия предоставления грантов, а грантополучатель обязательно отчитывается о целевом использовании средств;
- вы учитываете доходы и расходы по грантам отдельно от других доходов и расходов.
Таким образом, полагаем, целевой грант, полученный от Российского научного фонда, при соблюдении перечисленных условий, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Если эти условия не выполняются, то полученные средства нужно учесть во внереализационных доходах, при условии что нет оснований учитывать их по-другому (например, как доходы от реализации) (п. п. 8, 14 ст. 250, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.04.2021 N СД-4-3/4544@).
При этом амортизируемое имущество, полученное в виде гранта, не облагаемого налогом на прибыль, или приобретенное за счет средств этого гранта, в целях налогообложения прибыли амортизации не подлежит (пункт 2 статьи 256 НК РФ).
12.02.2026
