тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 07:49
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О заполнении декларации по НДС

Описание ситуации:

ООО (сдача в аренду автотранспорта) с 01.01.2011 года использует право на освобождение от уплаты НДС по ст.145 НК. С ноября ООО утратило это право и исчисляет НДС в общеустановленном порядке по ставке 18 %.

Вопрос:

Как заполнить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2011 года? Какую сумму выручки и налога указать по строке 010 раздела 3: за октябрь, ноябрь, декабрь или только за ноябрь и декабрь. В какую строку поставить выручку за октябрь, когда еще действовало право на освобождение?

Ответ:

Согласно п.5 ст.145 Налогового кодекса РФ, если в течение периода, в котором организации используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб., налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. Причем уплатить НДС придется либо за счет собственных денежных средств, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг) в случае произведенной ими доплаты на сумму налога (Письмо Минфина РФ от 29.05.2001 г. №04-03-11/89).

В то же время, если вы утратили право на освобождение, вы вправе принять к вычету «входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным во время освобождения и использованным после возврата на уплату НДС (п.8 ст.145 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Период, по итогам которого должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога, подлежащая уплате, - квартал (ст.163 НК РФ).

Таким образом, с выручки за ноябрь и декабрь организации необходимо начислить налог и, соответственно, представить декларацию по НДС за 4 квартал 2011 г.

Таким образом, с нашей точки зрения, по строке 010 раздела 3 указывается выручка только за ноябрь и декабрь. Выручка за октябрь отражению в декларации не подлежит.

Важно!

Организация должна уплачивать НДС, с 1-го числа месяца, в котором было отмечено нарушение.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту