тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 19:53
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об определении налоговой базы по НДС плательщиками УСН с 2025 года при реализации автомобилей, приобретенных у физлиц

Вопрос:

ИП на УСН занимается перепродажей автомобилей, приобретенных у физических лиц. С 2025 становится плательщиком НДС, планирует применять пониженную ставку НДС 5%. В 2025 году при реализации автомобилей, принадлежащих физлицам, по какой ставке ИП должен начислять НДС, 5% с общей суммы реализации или с межценовой разницы?

Ответ:

ИП на УСН при реализации в 2025 г автомобилей, принадлежавших физлицам, применяющий ставку НДС 5% должен исчислять НДС со всей суммы реализации. Определять налоговую базу с межценовой разницы при пониженной ставке НДС 5% упрощенцам не разрешено (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Согласно пункту 5.1 статьи 154 НК РФ (в редакции Федерального закона N 612-ФЗ) при реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи автомобилей и мотоциклов налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей и мотоциклов.

При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, положения данного пункта применяются в случае, если такие физические лица являются собственниками указанных транспортных средств и на них были зарегистрированы в соответствии с законодательством Российской Федерации указанные транспортные средства.

С 01.01.2025 статья 154 НК РФ дополняется пунктом 12 (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). При определении налоговой базы по НДС в 2025 плательщикам УСН, исчисляющим НДС по ставкам 5% или 7%, не разрешено определять налоговую базу по ряду реализованных товаров, приобретенных для перепродажи у физлиц - не плательщиков НДС, с уменьшением на цену их покупки. На них не распространяется специальное положение, позволяющее при определении налоговой базы по реализованным авто, мотоциклам и отдельным видам электронной и бытовой техники по Перечню уменьшать цену реализации (с учетом НДС) на цену приобретения этих товаров у физлиц - не плательщиков НДС.

Таким образом "упрощенец", реализующий автомобили, приобретенных у физических лиц, исчисляет НДС по ставке 5% или 7% со всей суммы реализации автомобиля.

19.09.2024

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту