Вопрос:
ИП на УСН занимается перепродажей автомобилей, приобретенных у физических лиц. С 2025 становится плательщиком НДС, планирует применять пониженную ставку НДС 5%. В 2025 году при реализации автомобилей, принадлежащих физлицам, по какой ставке ИП должен начислять НДС, 5% с общей суммы реализации или с межценовой разницы?
Ответ:
ИП на УСН при реализации в 2025 г автомобилей, принадлежавших физлицам, применяющий ставку НДС 5% должен исчислять НДС со всей суммы реализации. Определять налоговую базу с межценовой разницы при пониженной ставке НДС 5% упрощенцам не разрешено (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Согласно пункту 5.1 статьи 154 НК РФ (в редакции Федерального закона N 612-ФЗ) при реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи автомобилей и мотоциклов налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей и мотоциклов.
При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, положения данного пункта применяются в случае, если такие физические лица являются собственниками указанных транспортных средств и на них были зарегистрированы в соответствии с законодательством Российской Федерации указанные транспортные средства.
С 01.01.2025 статья 154 НК РФ дополняется пунктом 12 (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). При определении налоговой базы по НДС в 2025 плательщикам УСН, исчисляющим НДС по ставкам 5% или 7%, не разрешено определять налоговую базу по ряду реализованных товаров, приобретенных для перепродажи у физлиц - не плательщиков НДС, с уменьшением на цену их покупки. На них не распространяется специальное положение, позволяющее при определении налоговой базы по реализованным авто, мотоциклам и отдельным видам электронной и бытовой техники по Перечню уменьшать цену реализации (с учетом НДС) на цену приобретения этих товаров у физлиц - не плательщиков НДС.
Таким образом "упрощенец", реализующий автомобили, приобретенных у физических лиц, исчисляет НДС по ставке 5% или 7% со всей суммы реализации автомобиля.
19.09.2024
