Описание ситуации:
Организация имеет обособленное подразделение (далее по тексту - ОП).
Вопрос:
Как при наличии ОП платить налог на имущество и сдавать по нему отчетность?
Ответ:
Ситуация 1. Обособленное подразделение (ОП) выделено на отдельный баланс.
По месту нахождения такого ОП надо уплачивать налог на имущество по числящемуся на его балансе (ст. 384 НК РФ): - движимому имуществу, принятому организацией к учету до 01.01.2013 г., согласно подп.8 п.4 ст.374 НК РФ, Письмо Минфина от 20.09.2006 г. №03-06-01-04/177; - недвижимому имуществу, расположенному по месту нахождения этого ОП. Если объект недвижимости расположен вне места нахождения ОП, то налог на имущество надо уплачивать по месту нахождения недвижимости, в соответствии со ст.385 НК РФ, Письмо Минфина от 07.06.2005 г. №03-06-05-04/156.
Выделение ОП на отдельный баланс, т.е. возложение на ОП обязанностей по ведению бухучета его операций, закрепляется в вашей бухгалтерской учетной политике (п.2 Письма Минфина от 02.06.2005 г. №03-06-01-04/273).
В ИФНС по месту нахождения выделенного на отдельный баланс ОП, по имуществу которого уплачивается налог, надо представлять декларацию по налогу на имущество и расчеты авансовых платежей по налогу.
Обратите внимание, что расчеты авансовых платежей по налогу на имущество надо подавать в ИФНС, только если законом субъекта РФ, в котором уплачивается налог: - установлены отчетные периоды по налогу на имущество, согласно п.2, п.3 ст.379 НК РФ); - не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация, в соответствии с п.6 ст.382 НК РФ.
Ситуация 2. Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс.
По движимому имуществу, принятому к учету до 01.01.2013 г. и переданному этому ОП, налог на имущество уплачивается, в соответствии со ст.384 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2009 г. №03-05-05-01/17: - если это имущество числится на балансе другого ОП - по месту нахождения ОП-балансодержателя; - если это имущество числится на балансе организации - по месту нахождения самой организации.
Налог на имущество по недвижимости всегда уплачивается по месту ее нахождения, в соответствии с п.1 ст.376, ст.385 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2009 г. №03-05-05-01/17.
Декларация и расчеты авансовых платежей по налогу на имущество представляются в ИФНС по месту уплаты налога.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
