Вопрос:
ИП выплачивает иностранной организации доход, облагаемый налогом на прибыль в РФ. Являться ли ИП налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации?
Ответ:
ИП является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ (кроме доходов, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ), в случаях, когда у иностранной организации (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):
- нет постоянного представительства в России;
- есть постоянное представительство в России, но доход не связан с деятельностью такого представительства.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ налог не нужно исчислять и удерживать, если налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ, и в распоряжении налогового агента находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах.
Документом, подтверждающим постановку на учет иностранной организации, является:
- свидетельство о постановке на учет конкретного ее филиала, представительства, иного обособленного подразделения;
- выписка из ЕГРН;
- выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП).
Указанное свидетельство выдается иностранной организации один раз при постановке на учет каждого ее филиала, представительства, иного обособленного подразделения. Оно остается у организации и после снятия с учета.
Выписки из реестров содержат актуальные на момент их формирования сведения и в бумажном виде могут быть получены иностранной организацией в любой инспекции неоднократно.
Выписка из РАФП может быть получена с помощью специального сервиса, размещенного на сайте ФНС России, в электронной форме.
Кроме того, налоговый агент может проверить постановку на учет с помощью размещенного на сайте ФНС России сервиса "Открытые и общедоступные сведения ЕГРН об иностранных организациях" (Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-08-05/51431).
18.09.2023
