О выставлении счета-фактуры при УСНО

Описание ситуации:

Организация, применяющая УСНО, по просьбе покупателя выставила счет-фактуру с НДС.

Вопрос:

Какие действия необходимо предпринять в дальнейшем нашей организации?

Ответ:

Организация, применяющая УСН, может выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если она, согласно п.2 ст.174.1, п.2 ст.346.11 НК РФ:

• посредником (агентом или комиссионером);
• участником простого товарищества;
• доверительным управляющим.

Аналогичное мнение представлено в письме Минфина РФ от 25.06.2014 г. №03-07-РЗ/30534.

В остальных случаях упрощенец не имеет права выставлять покупателям счета-фактуры с НДС.

Если вы все же это сделали, то в соответствии с разъяснениями ФНС РФ, представленными в письме от 15.09.2016 г. №ЕД-4-15/17338, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура, вы должны сделать следующее:

1. Уплатить в бюджет всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре. Поступила вам оплата от покупателя или нет - значения не имеет, согласно подп.1 п.5 ст.173, п.4 ст.174 НК РФ.

Уменьшить сумму НДС, подлежащую уплате, на НДС, предъявленный вам поставщиками, нельзя.

2. Представить в ИФНС декларацию по НДС в электронном виде. В декларации, в соответствии с п.5 ст.174, п.3 и п.51 Порядка заполнения декларации по НДС, должны быть:

• титульный лист;
• разд. 1. В строке 030 этого раздела укажите сумму НДС по всем счетам-фактурам, выставленным вами за квартал. Строки 040 - 080 заполнять не надо;
• разд. 12. Этот раздел надо заполнить по каждому счету-фактуре, выставленному вами в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты включите ее в доходы за вычетом НДС, в соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ.

Аналогичное мнение представлено в письмах Минфина РФ от 21.04.2016 г. №03-11-11/22923 и от 25.12.2015 г. №03-11-11/76394.

21.11.2016

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.