Вопрос:
Организация, руководствуясь разъяснениями ФНС, данными в Письме от 28.01.2025 N БС-4-11/739@, при исчислении отпускных с 1 января 2025 г. выделяла районный коэффициент в целях исчисления НДФЛ и отразила в 6-НДФЛ за I квартал. Согласно Письму Минфина России от 17.06.2025 N 03-04-07/58993 выделять районный коэффициент не нужно.Должна ли организации в этой связи произвести перерасчет НДФЛ с начала 2025 г. и подать уточненный расчет за I квартал? Будут ли начисляться пени и штраф при подаче уточненных расчетов за прошлый период?
Ответ:
Организации должна произвести перерасчет и представить уточненный расчет 6-НДФЛ. Те, кто руководствовался прежними разъяснениями ФНС, должны пересчитать НДФЛ с начала года и подать уточненный 6-НДФЛ за I квартал 2025 года. При этом на недоимку пени и штраф начислять не будут (Письмо ФНС России от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@).
ФНС в письме от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@ указала следующее. С учетом позиции Минфина, изложенной в письмах от 10.04.2025 N 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 N 03-04-07/58993, не подлежит применению письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@. Минфином было указано, в частности, что в случае, если выплаты, рассчитанные на основании среднего заработка, не относятся к оплате труда работника и к таким выплатам не применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к таким доходам не применяются.
Согласно пункту 6 статьи 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 НК РФ. Учитывая изложенное, налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 НК РФ представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
Дополнительно сообщается, что на основании п. 8 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогового агента в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц налоговым органом в пределах его компетенции.
Кроме того, выполнение налоговым агентом письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц налоговым органом в пределах его компетенции, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
31.07.2025
