тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 21:11
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О признании АО налоговым агентом по НДФЛ при выкупе собственных акций у акционера-физического лица

Вопрос:

АО выкупает собственные акции у акционера-физического лица, налогового резидента РФ. Срок владения акциями менее пяти лет. Признается ли АО налоговым агентом по НДФЛ по данной операции? Какие ставки НДФЛ применяются при продаже акций?

Ответ:

Выкуп АО собственных акций для целей НДФЛ следует рассматривать как реализацию ценных бумаг (Письма Минфина от 08.04.2020 N 03-04-06/27870, от 06.05.2016 N 03-04-06/26446).

По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности физического лица, облагается НДФЛ. Так, налог нужно уплатить с доходов от продажи акций российских организаций, которые в общем случае находились в непрерывном владении налогоплательщика на момент продажи не более пяти лет (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

АО, выкупающее собственные акции по договору купли-продажи, признается налоговым агентом и должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. В том числе при выплате дохода через номинального держателя (пп. 1 - 4 ст. 226 НК РФ; Письма Минфина от 22.01.2020 N 03-04-06/3369; ФНС от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).

Базой по НДФЛ будет положительный финансовый результат от сделки, то есть выплаченный акционеру доход за выкупаемые акции можно по заявлению акционера уменьшить на его фактические расходы, связанные с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента (подп. 5 п. 1 ст. 208, подп. 3 п. 2.1, п. 2.3 ст. 210, пп. 10, 12 ст. 214.1 НК РФ). Эти расходы должны быть документально подтверждены (п. 4 ст. 226.1 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.2023 N 03-04-05/31208).

Если такую операцию с ценными бумагами проводит посредник из числа перечисленных в п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокер, проводящий в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), то у АО обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает (агентом станет указанный посредник).

Налоговая ставка по операциям с ценными бумагами для налоговых резидентов РФ установлена в следующих пределах (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
  • 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

 

26.09.2024

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту