Вопрос:
Управляющая компания применяет УСН. Должны ли включаться в доходы при УСН суммы, полученные от собственников помещений (пользователей) в МКД в качестве платы за коммунальные услуги (отопление, электроэнергию и пр.)?
Ответ:
Согласно подпункту 4 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством РФ.
В этой связи управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжающим организациям (Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415).
При этом согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ суммы, перечисленные ресурсоснабжающим организациям в оплату коммунальных услуг, которые не учитывались при определении объекта налогообложения в соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в расходах при УСН не учитываются.
Таким образом, если управляющая компания получила денежные средства в оплату коммунальных услуг и полностью перечислила их поставщикам коммунальных ресурсов, то указанные средства при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не должны учитываться ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 17.02.2022 N 03-11-06/2/11177, от 03.07.2020 N 03-11-06/2/57748, от 27.03.2020 N 03-11-11/24201).
Если предпринимательская деятельность управляющей компании исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
29.05.2025
