Вопрос: ООО открылось в марте 2011, в 1 квартале сдали нулевую отчетность, по итогам 2 квартала заплатили налог на прибыль, а авансовые не исчислили и не платим. Только сейчас выяснили, что нужно платить авансовые платежи по прибыли. По НК п. 6 ст 286 и п. 5 ст. 287 вновь созданные организации платят авансовые платежи по истечении полного квартала, если выручка составила больше 1 млн. руб. в месяц. Как поступить? Заплатить авансовые и пени, потом сдать уточненную декларацию? Или оставить как есть, дождаться требования из налоговой об уплате пени и потом заплатить пени?
Ответ: Особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданными организациями определены п. 6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс). Согласно данным нормам вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации, при условии, если выручка от реализации превысила 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал.
Согласно п. 3 ст. 58 Кодекса в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 Кодекса.
В соответствии со ст. 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
При этом, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
