Описание ситуации:
ООО находится на УСНО (доходы), принимает заказы на изготовление изделий из камня (памятники, плитка, столешницы и т.д.) от физических и юридических лиц (по договорам подряда или купли-продажи). Для изготовления изделий привлекаем подрядчиков (сырье наше – камень). Арендуем офисы продаж в двух городах.
Вопрос:
- Возникает ли спецрежим, в виде ЕНВД?
- Нужен ли кассовый аппарат? В каждом офисе отдельно?
Ответ:
Согласно подп.1 п.2 ст.346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
К бытовым услугам согласно ст. 346.27 Кодекса относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Так, в отношении указанных в запросе услуг, Общероссийским классификатором услуг населению, предусмотрены следующие коды:
- изготовление памятников из камня – 0195120 (изготовление надгробных сооружений из цемента, с мраморной крошкой, из природного камня и искусственных материалов и их реставрация);
- изготовление плитки – 0163111 (изготовление и монтаж лепных элементов);
- изготовление столешниц из камня – 0141159 (изготовление отдельных мебельных деталей (щитов, брусков и др.).
При этом, по применению ЕНВД в отношении перечисленных услуг, организации следует обратиться за официальным ответом в налоговые органы, в которых она стоит на учете.
Учитывая, что на ЕНВД переводятся бытовые услуги, оказываемые населению, то по услугам, оказываемым юридическим лицам, организации следует применять иной режим налогообложения, в данном случае - УСНО.
Напоминаем, что при УСНО организации обязаны соблюдать Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров Банка РФ от 22.09.1993 г. №40.
В рассматриваемой ситуации, принимать наличные деньги от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги организация, которая использует УСНО, может только с применением ККТ. Это значит, что в момент оплаты товара (работы, услуги) наличными денежными средствами организация должна выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на ККТ согласно Федеральному закону от 22.05.2003 г. №54-ФЗ.
В такой ситуации использование и наличие кассового аппарата является необходимым в каждом объекте, через которое осуществляется предпринимательская деятельность.
На заметку! В отличие от «упрощенцев», для организаций, применяющих ЕНВД, обязанность по ведению бухучета никто не отменял. Поэтому при совмещении УСНО и ЕНВД организации должны вести учет и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всему предприятию, т.е. по всем видам деятельности. Однако при этом ведется раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п.7 ст.346.26 НК РФ). Если затраты нельзя отнести к конкретному виду деятельности, их распределяют пропорционально долям соответствующих доходов в суммарном объеме всех доходов фирмы (п.8 ст.346.18 НК РФ).
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)