тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 13:55
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О применении ставки налога на прибыль при выплате дивидендов

Описание ситуации:

Налог на прибыль с доходов, удерживаемый налоговым агентом, по дивидендам. Выплачены дивиденды и налог в размере 9 % в 2011 г. по результатам деятельности 2009 г. ИФНС, ссылаясь на Федеральный закон от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, обязывает выплатить дивиденды по ставке 20%.

Вопрос:

Оцените правомерность действий ИФНС.

Ответ:

В соответствии с подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подп.1 п.3 ст.284 НК РФ, применяется ставка налога на прибыль 9 процентов.

Согласно п.3 ст.1 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, подп.2 п. 3 ст.284 НК РФ изложен в следующей редакции:

«К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта».

Согласно ст.2 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, настоящий Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2008 года.

Следовательно, нормы подп.2 п.3 ст.284 НК РФ, действуют с 01.01.2008 г.

При этом в Письме Минфина РФ от 04.09.2008 г. №03-03-06/2/114 в целях ответа на запрос, возникший у налогоплательщика в 2008 г., сделана ссылка на п.3 ст.284 НК РФ, в соответствии с которым к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций.

Отметим, что ставка в размере 9 процентов к дивидендам, полученным российскими организациями от российских организаций, была введена в действие Федеральным законом от 29.07.2004 г. №95-ФЗ, вступившим в силу 31.01.2006 г., т.е., как видно, еще до Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ.

Таким образом, ставка в размере 9 процентов по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций, применяется с 31.01.2006 г.

Данная норма действительна и по сей день.

Что касается изменений в п.3 ст.284 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, то они относятся к абз.1 подп.1 (ставка в размере 0 процентов) и к абз.3 и абз.4 подп.3 (ставка в размере 15 процентов) и применяются с 01.01.2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, нормы действующего подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (ставка в размере 9 процентов), не затронули.

Таким образом, считаем, что действия ИФНС, по применению ставки в размере 20 процентов к таким доходам, в рассматриваемом случае, не правомерны.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту