тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 20:37
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о начислении страховых взносов в ПФР, ФСС и фонды ОМС с вознаграждений членам Совета Директоров, выплаченных за счет чистой прибыли организации в 2010 г.

Описание ситуации:

Собранием акционеров ОАО назначена выплата вознаграждения Председателю совета директоров. Договор гражданско-правового характера с ним не заключен, в штате ОАО он тоже не состоит. Назначенное вознаграждение выплачивается председателю СД за счет чистой прибыли.

Вопрос:

Будут ли с 01.01.2010 года на подобные выплаты начисляться страховые взносы в ПФ, ФСС и фонды ОМС?

Ответ:

Согласно п.3 ст.47 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее - Закон) в обществе, все голосующие акции которого принадлежат одному акционеру, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров, принимаются этим акционером единолично и оформляются письменно.

В соответствии с п.2 ст.64 Закона, по решению общего собрания акционеров членам совета директоров (наблюдательного совета) общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров (наблюдательного совета) общества. Размеры таких вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания акционеров.

Согласно п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ, объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

В связи с вышеизложенным, учитывая, что взаимоотношения между председателем совета директоров и организацией (обществом) строятся не на основании вышеупомянутых договоров, вознаграждение, выплачиваемое председателю совета директоров, не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в организации.

Данные разъяснения изложены в Письме Минфина РФ от 24.11.2009 г. № 03-11-06/2/246.

Кроме того, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.04.2009 г. №КА-А40/2383-09 по делу №А40-42258/08-111-127, суд указал, что вознаграждения членам совета директоров, выплаченные не на основании трудовых договоров, не учитываются в расходах и не облагаются ЕСН и пенсионными взносами (п.3 ст.236, подп.21 п.1 ст.270 НК РФ).

В Постановление ФАС Центрального округа от 07.04.2009 г. по делу №А36-2885/2008, суд установил, что организация согласно уставу и положению о вознаграждении членов совета директоров выплатила за счет чистой прибыли вознаграждение председателю совета. Вместе с тем данная должность в штатном расписании налогоплательщика отсутствовала. На основании этого суд пришел к выводу о том, что указанные денежные средства не облагаются ЕСН.

В Постановление ФАС Московского округа от 10.10.2008 г. №КА-А40/8775-08 по делу №А40-3666/08-129-15, суд указал, что вознаграждения членам совета директоров выплачены не по гражданско-правовым договорам, а на основании устава и Закона «Об акционерных обществах» за счет чистой прибыли. Поэтому данный доход не облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование.

В Постановление ФАС Поволжского округа от 25.01.2008 г. по делу №А65-1506/06 (Определением ВАС РФ от 07.06.2008 г. №6503/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), суд установил, что организация не заключала трудовые договоры с членами совета директоров и выплачивала им вознаграждения из чистой прибыли, поэтому правомерно не начисляла на данные выплаты ЕСН.

В Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2008 г. №Ф04-7695/2008(17399-А45-25) по делу №А45-4225/2008, суд указал, что вознаграждения членам совета директоров, которые выплачены не по трудовым или гражданско-правовым договорам, а также за счет чистой прибыли, не учитываются в расходах и не облагаются ЕСН.

Учитывая выше приведенные разъяснения и Постановления ФАС, представляется, что с 2010 г. практика применения указанных норм НК РФ, в отношении выплат вознаграждений членам Совета Директоров из чистой прибыли, по нашему мнению, не должна измениться.

Следовательно, начисление страховых взносов в ПФР, ФСС и фонды ОМС, в отношении которых объектом обложения и базой для начисления являются объект налогообложения и налоговая база (ее часть) по ЕСН, в 2010 г. также не должно производиться.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту