тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 02:17
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Точка отсчета N 4 - Право на вычет НДС, предъявленного продавцом, применяющим УСН

На сегодняшний день возникают споры с налоговыми органами относительно принятия к вычету НДС, предъявленного продавцами, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
На основании п.5 ст.173 НК РФ поставщик, не являющийся плательщиком НДС, в связи с выставлением им в счетах-фактурах НДС и его получением от покупателей самостоятельно обязан исчислить и перечислить в бюджет полученную сумму налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующей счете-фактуре, переданном покупателю товаров.
Таким образом, налоговый орган вправе потребовать от поставщика уплату налога в бюджет.
Налогоплательщик-покупатель вправе заявить к вычету НДС, предъявленный ему продавцом товаров (работ, услуг). Налоговое законодательство не обязывает покупателей проверять применяемый продавцом режим налогообложения и не связывает с ним право на вычет НДС у покупателей. Покупатель имеет право на вычет в соответствии со ст.171, 172 НК РФ при выполнении следующий условий:
1)    товары (работы, услуги) приобретены для осуществления облагаемых НДС операций;
2)    товары (работы, услуги) приняты им к учету
3)    имеется счет-фактура поставщика без дефектов по форме и содержанию.

Применение продавцом упрощенной системы налогообложения не может являться правовым основанием для отказа в вычете налогоплательщику (покупателю), которым соблюдены порядок и условия его применения.
Арбитражная практика также указывает на возможность принятия к вычету НДС по счету-фактуре , выставленному плательщиком единого налога, уплачиваемого при применении НДС.

ФАС Московского округа, принимая решение в пользу налогоплательщика, исходил из того, что предприниматель правомерно принял к вычету суммы НДС, предъявленные ему поставщиком (Постановление от 28.08.2009 № КА-А40/8482-09).

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 30.12.2008 по делу № А79-1993/2007 также принял сторону налогоплательщика.
Ссылку налогового органа на то, что поставщик применял УСН и поэтому его счета-фактуры не являются основанием для применения налоговых вычетов, суд отклонил как несостоятельную. Кроме того, судом установлено, что в спорных счетах-фактурах сумма НДС выделена отдельной строчкой.
Из этого суд сделал вывод, что на поставщика возлагается обязанность перечислить полученную сумму налога в бюджет, следовательно, оснований для непринятия счетов-фактур, выставленных данной организацией, у налогового органа не имеется.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 02.12.2008 № А19-4782/08-57-Ф02-5536/08, А19-4782/08-57-Ф02-6112/08 указал, что обязанность по доказыванию правомерности применения вычетов по НДС законодатель возложил на налогоплательщика. Суд пришел к выводу, что, поскольку поставщик, выставив счет-фактуру с выделением в нем отдельной строкой налога на добавленную стоимость,ен уплатить предъявленную в счете-фактуре сумму налога, а налогоплательщик, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету и возмещению, отказ в возмещении НДС по счету-фактуре, выставленному данным поставщиком, необоснован.

Аналогичные выводы содержатся и в других судебных решениях (Постановление ФАС Уральского округа от 21.01.2010 N Ф09-11084/09-С2, Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2009 N КА-А41/6731-09, Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-1135/08-С2, Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2009 N КА-А41/4585-09, Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2008 N А33-11016/07-Ф02-163/08 , Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 по делу N А05-9040/2007, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2009 по делу N А53-24180/2008-С5-23

Полный текст читайте в журнале "Точка отсчета" N 4 2010

Заказать журнал можно по телефону (343) 228-00-38, или по email cons@iak.ru

 

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту