О налоговых последствиях, в случае выделения в чеке ККТ суммы НДС, при применении УСНО

Описание ситуации:

Предприятие применяет УСНО. Спустя время после начала работы обнаружили, что на кассовом аппарате идет выделение НДС из суммы чека.

Вопрос:

Могут ли возникнуть нежелательные последствия для организации в виде начисления НДС при выделении суммы НДС в кассовом чеке, если предприятие применяет УСНО (в настоящее время все поправили, но что делать с предыдущими Z-отчетами)?

Ответ на вопрос:

В соответствие с п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), организации, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Согласно подп.1 п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Исходя из прямого толкования приведенной нормы НК РФ, сумма налога подлежит уплате, организациями и ИП, не являющимися плательщиками НДС, исключительно в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы налога. В случае выставления покупателям товаров (работ, услуг) иных документов с выделенной в них суммой НДС, уплата налога не предусмотрена.

При этом, несмотря на приведенную выше норму НК РФ и разъяснения, по нашему мнению, данная ситуация, может заинтересовать контролирующие органы, в случае ее обнаружения. Вследствие чего, риск доначисления налоговыми органами НДС к уплате в бюджет является вполне реальным, однако, как представляется, не вполне обоснованным.

Учитывая сложившиеся обстоятельства, рекомендуем обосновать выделение НДС в предыдущих Z-отчетах, внутренним документом по организации. Таким документом может быть, например, записка технического персонала, осуществляющего настройку ККТ, с объяснением причин неверных настроек программы и т.д. Данный документ рекомендуем предъявить исключительно в случае возникновения разногласий с проверяющими по указанному вопросу.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.