Вопрос:
ООО, применяющее УСН "доходы минус расходы", планирует выплатить дивиденды участникам. Как определяется размер дивидендов при УСН? Какие есть особенности при выплате дивидендов у ООО на УСН?
Ответ:
При применении УСН размер дивидендов (прибыли, распределяемой участникам) определяется в общем порядке - исходя из чистой прибыли организации по данным бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 2 ст. 42 Закона об АО, Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-11-11/311).
У организаций, применяющих УСН, есть обязанность вести бухгалтерский учет. Порядок ведения бухгалтерского учета не зависит от выбранного объекта налогообложения - "доходы минус расходы" или "доходы".
Чистая прибыль в бухгалтерском учете - конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов (налога в связи с применением УСН) и санкций за несоблюдение правил налогообложения этими налогами. Это сумма, которая полностью включается в показатель нераспределенной прибыли записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (п. 83 Положения N 34н, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
По общему правилу размер дивидендов определяется у ООО пропорционально долям участников в уставном капитале вашей организации или в ином порядке, закрепленном в уставе организации (п. 2 ст. 28 Закона об ООО);
Режим налогообложения на порядок определения размера дивидендов не влияет.
Несмотря на то что ООО применяет УСН, при выплате дивидендов оно как налоговый агент должно начислить, удержать и заплатить (п. п. 3, 4 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, пп. 3, 4 п. 2, п. п. 7, 9 ст. 226.1, п. 3, пп. 1, 4 п. 7 ст. 275, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
- налог на прибыль - если платит дивиденды организациям;
- НДФЛ - если платит дивиденды физлицам.
Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитываются, так как их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321).
17.07.2024
