тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 13:31
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О расходах по аренде помещения

Описание ситуации:

Поставщик по договору аренды помещения ежемесячно выставляет только «расчет арендной платы» без акта.

Вопрос:

Насколько правомерно приятие расходов в таком случае к уменьшению налогооблагаемой базы?

Ответ:

Официальная позиция финансового ведомства заключается в том, что акт выполненных работ (оказанных услуг) является обязательным подтверждающим документом, только если его составление необходимо в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором (Письмо Минфина РФ от 30.04.2004 г. №04-02-05/1/33).

Если исходить из норм Гражданского кодекса РФ, то составление акта обязательно только по двум видам договоров: по договору подряда (ст.702 ГК РФ) и договору возмездного оказания услуг, к которому применяются содержащиеся в ГК РФ общие положения о подряде (ст.783 ГК РФ).

По поводу составления ежемесячных актов для подтверждения расходов по договору аренды хотелось бы отметить следующее.

Официальная позиция Минфина РФ заключается в том, что для подтверждения расходов на аренду не требуется ежемесячно составлять акты оказанных услуг.

Так, в Письме Минфина РФ от 06.10.2008 г. №03-03-06/1/559 разъясняется, что ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется. Однако для документального подтверждения произведенных расходов необходимо иметь следующие документы: договор аренды (субаренды), график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.

Аналогичные выводы содержат Письма Минфина РФ от 09.11.2006 г. №03-03-04/1/742, УФНС РФ по г. Москве от 26.03.2007 г. №20-12/027737, ФНС РФ от 05.09.2005 г. №02-1-07/81.

Также финансовое и налоговое ведомства высказывали и противоположную точку зрения. В частности, в некоторых письмах значилось, что для подтверждения расходов по договору аренды необходимо ежемесячное составление актов об оказании услуг (Письма Минфина РФ от 07.06.2006 г. №03-03-04/1/505, УФНС РФ по г. Москве от 30.08.2006 г. №20-12/77792).

Для избежания разногласий с налоговыми органами данные акты рекомендуется составлять ежемесячно.

Но если такой возможности нет, то, по нашему мнению, возможно следовать разъяснениям специалистов налоговых органов, приведенных в Письме УФНС РФ по г. Москве от 26.03.2007 г. №20-12/027737: если договором аренды не предусмотрено оформление акта приема-передачи услуги, договор аренды и акт приема-передачи имущества - предмета договора аренды наряду со счетами и платежными документами об уплате арендных платежей являются достаточным документальным подтверждением понесенных организацией-арендатором расходов в виде арендных платежей.

На заметку!

Счет-фактура служит для принятия к вычету «входного» НДС и к документальному подтверждению расходов для целей исчисления налога на прибыль никакого отношения не имеет. С учетом вышеизложенного можно сделать следующий вывод: расходы по аренде нежилого помещения организация вправе включить в состав затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при отсутствии актов сдачи-приемки оказанных услуг только в том случае, если у организации имеются в наличии следующие документы: договор аренды, акт приема-передачи нежилого помещения, график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту