тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 06:56
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О начислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты работникам, в связи со смертью членов его семьи и близких родственников

Описание ситуации:

Предприятие применяет УСН (доходы-расходы). Согласно Протоколу собрания учредителей оказывается материальная помощь на погребение родственникам работников в сумме 10 000 рублей (родственники: муж, отец, сестра) из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Так же каждому работнику выдается материальная помощь к отпуску в размере 15 000 рублей.

Вопрос:

Как облагаются эти суммы налогами (НДФЛ, страховыми взносами и травм.)?

Ответ:

НДФЛ

Согласно п.8 ст.217 НК РФ, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению НДФЛ.

Понятие «член семьи», подлежащее применению в налоговом законодательстве, на основании ст.11 НК РФ определяется Семейным кодексом РФ (далее по тексту – СК РФ).

Из совокупного применения ст.2 и ст.14 СК РФ следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а например, бабушка и дедушка, по отношению к внукам, а также братья и сестры являются близкими родственниками.

Таким образом, исходя из прямого толкования нормы п.8 ст.217 НК РФ, представляется, что суммы выплаченные работнику не облагаются в полном размере исключительно в случае смерти членов семьи.

При этом в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам.

Поэтому сумму, превышающую указанный предел, выплаченную работнику, в случае смерти его близких родственников, в данной ситуации следует считать доходом работника, подлежащим обложению в общеустановленном порядке.

Страховые взносы

На сумму единовременной материальной помощи, выданной работнику в связи со смертью члена его семьи, страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», не начисляются (подп. «б» п.3 ч.1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ).

Поэтому выплаты работнику в связи со смертью членов его семьи не подлежат обложению страховыми взносами в полном объеме.

Согласно ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страховыми взносами не облагается, в частности:

  • единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи (абз.3 подп.3 п.1 ст.20.2);
  • иные виды материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам, в размере не более 4000 руб. на одного работника за расчетный период (подп.12 п.1 ст.20.2).

Таким образом, взносы «на травматизм» начисляются аналогично НДФЛ и страховым взносам в фонды.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту