Вопрос:
Компания продает акции российской организации, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), которыми владела менее 5 лет. Акции приобретены и проданы через российского организатора торговли. Как учитывается в целях налогообложения прибыли продажа таких акций? В каком порядке отражается продажа в декларации по налогу на прибыль?
Ответ:
Доход от реализации акций определяется исходя из суммы, причитающейся к получению от покупателя в соответствии с договором (п. 2 ст. 280, ч. 1 ст. 329 НК РФ). При этом по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, в случае совершения сделки через российского организатора торговли для целей налогообложения признается фактическая цена реализации ценных бумаг (пп. 2 п. 11 ст. 280 НК РФ).
Датой совершения сделки с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, через российского организатора торговли признается дата проведения торгов, на которых была заключена соответствующая сделка с ценной бумагой (пп. 1 п. 11 ст. 280 НК РФ).
Расходы при реализации акций определяются исходя из цены их приобретения (включая расходы на их приобретение) и затрат на их реализацию (п. 3 ст. 280, ч. 3 ст. 329 НК РФ).
В данном случае акции приобретены через российского организатора торговли. Следовательно, сумма расходов определяется исходя из фактической цены приобретения акций (пп. 2 п. 11 ст. 280, ч. 3 ст. 329 НК РФ).
Разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, не учитываются как в составе доходов, так и в составе расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 24 п. 1 ст. 251, п. 46 ст. 270 НК РФ).
Доход и расход по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ).
Отражение в декларации по налогу на прибыль операций, связанных с продажей акций
Выручка от реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, отражается по строкам 020, 021, 023, 024 Приложения N 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Учтите: строки 020 - 021 заполняют только профессиональные участники РЦБ. Если вы к ним не относитесь, то укажите выручку в строке 023, а в строке 024 в соответствующих случаях приведите сумму отклонения от минимальной (расчетной) цены.
Расходы, связанные с реализацией таких акций, отразите в строках 070 - 073 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Строки 070 и 071 предназначены для профессиональных участников рынка.
Другие налогоплательщики заполняют строки 072 и 073. Расходы укажите в строке 072, в их состав включаются, в частности, цена приобретения акций, затраты на их покупку и реализацию.
В строке 073 нужно отразить сумму превышения фактических затрат на приобретение акций вне организованного рынка над максимальной рыночной ценой сделок на дату совершения сделки.
Строки 072 и 073 можно заполнить и с учетом применения расчетной цены сделки при наличии такого права.
21.11.2024
