Описание ситуации:
Работник по возвращении из командировки представил в бухгалтерию документы, которые не подтверждают расходы на проживание в гостинице (счет по форме №3-Г, квитанцию к приходно-кассовому ордеру).
Вопрос:
Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты услуг гостиницы, владельцем которой является ИП, если нет подтверждающих документов (в частности, кассового чека, бланка строгой отчетности).
Ответ:
При отсутствии чека ККТ стоимость проживания в гостинице не является доходом командированного работника и не облагается НДФЛ. Данные затраты понесены в интересах работодателя и подтверждены квитанцией по форме №3-Г, утратившей силу, и другими документами.
Данный вывод представлен в Постановлении ФАС Московского округа от 28.01.2010 г. №КА-А40/15468-09 по делу №А40-2222/09-143-9.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2006 г. по делу №А05-15886/2005-13, суд указал, что ст.217 НК РФ не содержит требований к документам, которые подтверждают расходы по найму жилого помещения и проживанию в гостинице при направлении работников в командировку. В связи с этим надлежащим документальным подтверждением расходов командированных сотрудников в отсутствие кассового чека является счет по форме №3-Г.
Суммы возмещения расходов работника, подтвержденных указанными документами, не облагаются НДФЛ.
Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.2006 г. по делу №А65-16313/2005-СА2-8.
Таким образом, принимая во внимание мнения судей, считаем, что выплаты командированному работнику, при предъявлении документов за проживание в гостинице не подлежат обложению НДФЛ.
При этом учитывая наличие судебных споров, представляется, что риск претензий со стороны налоговых органов, в случае не удержания НДФЛ с таких выплат, не исключен.
Также отметим, что принять такие затраты в расходы по прибыли весьма проблематично, т.к. налоговые органы могут посчитать, что они не соответствуют требованиям ст.252 НК РФ, в части документального подтверждения.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)