Вопрос:
Организация открыла обособленные подразделения. Как организация в таком случае должна подавать Уведомление и платить ЕНП по НДФЛ и страховым взносам? Как представляется 6-НДФЛ и отчетность по страховым взносам?
Ответ:
Уведомление по ЕНП подают только по месту учета организации. Организации с обособленными подразделениями уплачивают ЕНП в общем порядке. На ЕНС организации отражается ее совокупная обязанность. У обособленных подразделений нет отдельных ЕНС (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов заполняйте в общем порядке. Отдельное уведомление на каждое обособленное подразделение заполнять не нужно. Данные по обособленным подразделениям организации в разрезе КПП включаются в уведомление по организации в целом.
НДФЛ и страховые взносы за работников обособленных подразделений, по которым сдаете отдельную отчетность, в уведомлении указывают в отдельных блоках. Такие выводы следуют из п. п. 6 - 7.6 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, Приложения 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@.
В ИФНС по месту учета обособленных подразделений сдают отдельные 6-НДФЛ по доходам их работников. КПП и ОКТМО указывают по месту сдачи расчета, остальные разделы заполняют по общим правилам (ст. 230 НК РФ).
По обособленным подразделениям одного муниципального образования сдавать единый 6-НДФЛ может ответственное подразделение. Чтобы перейти на этот порядок с 2026 г., не позднее 09.01.2026 подайте уведомление КНД 1150097 ОП в ИФНС по месту учета ответственного обособленного подразделения (ст. 230 НК РФ).
Если подразделения не имеют банковского счета либо не начисляют и не производят выплаты физлицам Расчет по страховым взносам сдается по месту нахождения головного офиса. В него вносятся данные о выплатах всем сотрудникам организации, включая сотрудников обособленного подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет заполняется организацией в обычном порядке.
Подачу персонифицированных сведений о физических лицах обособленных подразделений, которым не открыты счета в банках и которые не начисляют и не производят выплаты физлицам, осуществляет головная организация ежемесячно по месту своего нахождения. Такие сведения должны включать персональные данные физлиц и информацию о начисленных им выплатах в отношении всех застрахованных лиц головного подразделения, а также обособленных подразделений, которым не открыты счета в банках и которые не начисляют и не производят выплаты физлицам. Данные выводы следуют из анализа п. 7 ст. 431 НК РФ.
Сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев на производстве страхователи подают в СФР по месту нахождения организации в составе единой формы сведений "Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - разд. 2 ЕФС-1) (п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Сведения нужно заполнять и подавать в общем порядке.
Обособленное подразделение, которое само начисляет и перечисляет выплаты работникам, РСВ, персонифицированные сведения и разд. 2 ЕФС-1 о своих работниках сдает по месту своего учета (ст. 431 НК РФ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).
16.05.2025
