тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 10:10
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О пересчете страховых взносов и налога на прибыль при невыполнении IT-компанией условия о доле доходов от IT -деятельности

Вопрос:

По итогам 2024 года аккредитованная IT-компания, скорее всего, не выполнит условие о 70-процентной доле доходов от IT-деятельности для применения льготы по страховым взносам и налогу на прибыль. Нужно ли будет пересчитать страховые взносы и налог на прибыль в таком случае, с какого момента?

Ответ:

Условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов являются (п. 5 ст. 427 НК РФ):

  • получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
  • по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п. 5 ст. 427 НК РФ.

Отчетными периодами для целей уплаты страховых взносов признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Расчетным периодом является календарный год (ст. 423 НК РФ).

В случае если по итогам расчетного периода организация не выполняет условие о доле доходов, установленное п. 5 ст. 427 НК РФ, организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 2.2 ст. 427 НК РФ, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию.

Таким образом, если по итогам 2024 года не выполняется условие о доле доходов, взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ нужно пересчитать с начала года по обычным единым тарифам (п. 1 ст. 423, п. 5 ст. 427 НК РФ).

Льготную ставку по налогу на прибыль IT-организации применяют при соблюдении условия о том, что помимо государственной аккредитации доля установленных доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов, учитываемых в целях налогообложения (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Ели по итогам налогового периода налогоплательщик не выполнил условие о доле доходов, а также в случае лишения его государственной аккредитации, он лишается права применять льготную ставку по налогу на прибыль с начала данного налогового периода (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Таким образом, если по итогам 2024 года условие о доле доходов IT-организацией не будет выполнено, то утрачивается право применения льготной ставки 0% по налогу на прибыль, организация должна с 1 января 2024 г. пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль по ставке 20% (п. 1.15 ст. 284, п. 1 ст. 285 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 03-03-06/1/65703).

31.10.2024

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту