Вопрос:
По итогам 2024 года аккредитованная IT-компания, скорее всего, не выполнит условие о 70-процентной доле доходов от IT-деятельности для применения льготы по страховым взносам и налогу на прибыль. Нужно ли будет пересчитать страховые взносы и налог на прибыль в таком случае, с какого момента?
Ответ:
Условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов являются (п. 5 ст. 427 НК РФ):
- получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
- по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п. 5 ст. 427 НК РФ.
Отчетными периодами для целей уплаты страховых взносов признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Расчетным периодом является календарный год (ст. 423 НК РФ).
В случае если по итогам расчетного периода организация не выполняет условие о доле доходов, установленное п. 5 ст. 427 НК РФ, организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 2.2 ст. 427 НК РФ, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию.
Таким образом, если по итогам 2024 года не выполняется условие о доле доходов, взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ нужно пересчитать с начала года по обычным единым тарифам (п. 1 ст. 423, п. 5 ст. 427 НК РФ).
Льготную ставку по налогу на прибыль IT-организации применяют при соблюдении условия о том, что помимо государственной аккредитации доля установленных доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов, учитываемых в целях налогообложения (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Ели по итогам налогового периода налогоплательщик не выполнил условие о доле доходов, а также в случае лишения его государственной аккредитации, он лишается права применять льготную ставку по налогу на прибыль с начала данного налогового периода (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Таким образом, если по итогам 2024 года условие о доле доходов IT-организацией не будет выполнено, то утрачивается право применения льготной ставки 0% по налогу на прибыль, организация должна с 1 января 2024 г. пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль по ставке 20% (п. 1.15 ст. 284, п. 1 ст. 285 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2022 N 03-03-06/1/65703).
31.10.2024
