тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 14:38

О налогообложении при возврате займа физическому лицу

Описание ситуации:

Наша организация брала процентный заем у физического лица сроком на один год. Подходит дата возврата, а также процентов по нему.

Вопрос:

Каким образом мы должны отразить возврат займа при налогообложении прибыли. Должно ли физическое лицо уплатить с полученной суммы и с суммы процентов НДФЛ в бюджет? Если да, то кто подает сведения на него в бюджет: мы как налоговый агент или он сам?

Ответ:

Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом - при ее возврате заимодавцу (п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н, п.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н). При поступлении денежных средств в кассу организации фактически полученная сумма отражается как краткосрочная или долгосрочная задолженность по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счета 50 «Касса» (п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №107н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).

Сумма начисленных в соответствии с договором процентов по займу в данном случае отражается в составе прочих расходов. Причем признание названных расходов производится ежемесячно (на конец месяца и на дату возврата займа) независимо от времени фактической выплаты процентов (п.6, 7 и 8 ПБУ 15/2008, п.11, 14.1, 16 и 18 ПБУ 10/99).

Начисление процентов отражается в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 66. Начисленные суммы процентов учитываются на счете 66 обособленно (п.4 ПБУ 15/2008).

Налог на прибыль организаций

Денежные средства, полученные организацией по договору займа, не признаются доходом организации при их получении и расходом - при возврате их заимодавцу (подп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК РФ).

Проценты, начисленные по займу в соответствии с условиями договора займа, признаются в составе внереализационных расходов (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ) при их «нормировании», с учетом особенностей, предусмотренных ст.269 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Физическое лицо, предоставившее организации заем, получает доход в виде процентов по займу. Данный доход является объектом налогообложения по НДФЛ (подп.1 п.1 ст.208, п.1 ст.209 НК РФ). Датой получения дохода признается день фактического получения суммы процентов (подп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

Организация признается налоговым агентом физического лица-заимодавца по сумме выплачиваемых процентов и обязана исчислить, удержать у заимодавца непосредственно из его доходов сумму НДФЛ и уплатить ее в бюджет. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п.1, п.4 ст.226 НК РФ). Данный доход облагается НДФЛ по налоговой ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Информацию о доходах, полученных физическим лицом-заимодавцем по договору займа, организация обязана представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.230 НК РФ).

Напомним, что предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. (п.1 Указания Банка России от 20.06.2007 г. №1843-У). Данное ограничение не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом, что в рассматриваемой ситуации имеет место.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту