О коде вида операции по НДС

Описание ситуации:

Продавец планирует зачесть полученный аванс.

Вопрос:

Какой код вида операции должен указывать продавец в книге покупок при зачете полученного аванса (выставлен отгрузочный счет-фактура) для целей исчисления НДС?

Ответ:

Приказом ФНС РФ от 14.02.2012 г. №ММВ-7-3/83@ утверждены коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее по тексту - коды видов операций). Кроме утвержденных кодов, ФНС РФ в Письме от 22.01.2015 г. №ГД-4-3/794@ «О порядке применения кодов видов операций по НДС» рекомендует использовать дополнительные коды видов операций.

Указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС».

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав суммы НДС, исчисленные с сумм авансовых платежей, продавец вправе принять к вычету, согласно п. 8 ст. 171, п.6 ст.172 НК РФ.

Принимая НДС, исчисленный с сумм авансовых платежей к вычету, продавец регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, составленный при получении аванса от покупателя, согласно п.22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ №1137.

Согласно подп.«д» п.6 указанных Правил в графе 2 указывается код вида операции. Учитывая рекомендации, изложенные в Письме ФНС РФ №ГД-4-3/794@, при осуществлении операций, перечисленных в п.6 ст.172 НК РФ, указывается код вида операции «22».

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.