Вопрос:
ИП на УСН регистрируется в качестве самозанятого. Должен ли ИП в этом случае уведомить налоговую инспекцию о прекращении применения УСН? В какой срок и по какой форме? Как заплатить налоги и отчитаться при переходе с УСН на НПД?
Ответ:
ИП на УСН после регистрации в качестве самозанятого должен в течение месяца подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется (ч. 4, 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Уведомление подается по форме N 26.2-8 (Письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@, Информация ФНС России). Заполняют ее как обычно. Особенность только одна: в поле, где указывается дата, с которой ИП прекратил применять УСН, указывается дата его постановки на учет в качестве плательщика НПД (Письмо ФНС России от 10.01.2019 N СД-4-3/101@).
ИП не применяет УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). С этой даты ИП вправе уплачивать НПД при условии, что он своевременно направил в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН.
Налог по УСН за год, в котором ИП переходит с УСН на НПД, нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, когда он зарегистрировался в качестве плательщика НПД. Налог уплачивается путем перечисления средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45, п. 7 ст. 346.21 НК РФ, ч. 10 ст. 5, ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Декларация по УСН представляется в обычный срок - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором применялась УСН (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.02.2023 N СД-4-3/1762@).
Страховые взносы за себя ИП платит в обычные сроки, поскольку статус ИП не утрачивает (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)). Они рассчитываются пропорционально месяцам, когда ИП применял УСН. А за месяц перехода - пропорционально количеству дней до дня постановки ИП на учет как плательщика НПД (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@).
Остальные налоги и сборы, от которых не освобождает НПД (в частности, налог на имущество, земельный и транспортный), уплачиваются в обычном порядке. Напомним, что НПД освобождает от НДФЛ, от внутреннего НДС и от страховых взносов за себя (ч. 8, 9, 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
27.06.2024
