Вопрос: При расчете больничного листа за 2011 год, нужно ли с суммы б\л удерживать налоги и взносы? Какие? и по каким проводкам? И как отражать возмещение из ФСС в проводках? Маргарита
Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), за исключением пособия по беременности и родам. Никаких других удержаний с сумм пособий по временной нетрудоспособности работодатель производить не должен.
Пособие по временной нетрудоспособности не облагается взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносами на случай травматизма. Но только если оно рассчитано и выплачено на условиях и в размерах, установленных законодательством РФ. Это следует:
- из п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";
- пп.1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в редакции Федерального закона от 08.12.2010 N 348-ФЗ).
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности отражают проводками:
Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ" Кредит 70
- начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",
- удержан НДФЛ с суммы пособия;
Дебет 70 Кредит 50
- выплачено из кассы организации пособие за вычетом налога на доходы физических лиц.
Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ"
-поступили на расчетный счет организации денежные средства в счет возмещения расходов по ОСС от ФСС РФ.