тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 08:42
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Точка отсчета N 1 - Примеры отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета экспортных операций

Вариант №1

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после стопроцентной предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 100 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию и передала ее перевозчику в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. За 1 Евро.

 

N Наименование операции Сумма для целей б/у (руб.) Корреспонденция счетов Сумма для целей н/у (руб.) Комментарии, пояснения
1 05.05. - поступление предоплаты на валютный счет Компании «А» 3 860 000 Дт 52 — Кт 62 3 860 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,6 руб.
2 06.05. - переоценка иностранной валюты. Расчет курсовой разницы 10 000 Дт 91.2 — Кт 52 10 000 Отражена переоценка валюы, которая признается в составе внереализационных расходов в б/у и н/у. Курс (38,5-38,6) руб.
2.1 06.05. - валюта перечислена банку для продажи 3 850 000 Дт 57 — Кт 52 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро * 38,5 руб.
2.2 06.05. - валюта продана банком 3 800 00 Дт 51 -Кт 91.1 3 800 00 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38 руб.
2.3 06.05 — списана стоимость валюты 3 850 000 Дт 91.2-Кт 57 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,5 руб.
3 08.06. - отражена реализация товаров (работ, услуг) 3 860 000 Дт 62- Кт 90 3 792 000 Отражена реализация товаров на экспорт. Расчет суммы реализации дляб/у — 38,60 * 100 000 евро, для н/у — 37,92 руб.*100 000 евро
3.1 Признание курсовой разницы - - 68 000 Расчет курсовой разницы для н/у: (37, 92 руб.-38,6 руб. * 100 000 евро). Данная сумма включается в состав внереализационных расходов.

Таким образом, в случае наличия в договоре условия о предоплате за поставляемый товар возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Вариант №2

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после 50% предоплаты предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 50 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. за 1 Евро;
  • 20.06. - Компания «Б» исполнило обязательство по оплате, перечислив на счет Компании «А» 50 000 Евро по курсу 39,10 руб. за 1 Евро.

Полный текст читайте в журнале "Точка отсчета" N 1 2010

Заказать журнал можно по телефону (343) 228-00-38, или по email cons@iak.ru

 

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту