Вопрос:
ООО на УСН выплачивает дивиденды участникам -физлицам и ИП Как ООО на УСН определяет размер дивидендов? Есть ли какие-то особенности при выплате дивидендов?
Ответ:
При применении УСН размер дивидендов (прибыли, распределяемой участнику) определяйте в общем порядке - исходя из чистой прибыли вашей организации по данным бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 2 ст. 42 Закона об АО, Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-11-11/311).
По общему правилу размер дивидендов ООО определяется пропорционально долям участников в уставном капитале вашей организации или в ином порядке, закрепленном в уставе организации (п. 2 ст. 28 Закона об ООО).
Режим налогообложения на порядок определения размера дивидендов не влияет. Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год, если нет ограничений на выплату (п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 29 Закона об ООО).
Условия выплаты дивидендов:
- принято решение о выплате дивидендов пропорционально размерам долей участников ООО или иным образом, предусмотренным уставом или корпоративным договором. В последнем случае сведения о наличии такого договора и определенном им объеме правомочий участников должны быть включены в ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 66 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 28 Закона об ООО, пп. "л.1" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ);
- нет ограничений на выплату дивидендов, а именно (п. 2 ст. 29 Закона об ООО):
- общество не отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они не появятся у общества в результате их выплаты;
- стоимость чистых активов общества больше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше их размера в результате выплаты (п. 1 ст. 30 Закона об ООО).
Кроме того, при наличии в ООО совета директоров устав может содержать положение о необходимости рекомендаций совета директоров по размеру дивидендов. Такое положение включается по аналогии с требованиями п. 4 ст. 42 Закона об АО.
При выплате дивидендов, как правило, нужно исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (если дивиденды вы выплачиваете физлицу) или налогу на прибыль (если дивиденды вы выплачиваете организации). УСН от этих обязанностей не освобождает (п. п. 3, 4 ст. 214, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 3, пп. 1, 4 п. 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). То есть вы будете должны:
- рассчитать налог с дивидендов;
- удержать налог с выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет;
- отразить дивиденды и начисленный с них налог в налоговой отчетности.
При выплате дивидендов физлицу вы как налоговый агент должны (п. п. 3, 4 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, пп. 3, 4 п. 2, п. п. 7, 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):
- рассчитать НДФЛ в зависимости от того, кому платите дивиденды - резиденту РФ или нерезиденту;
- удержать налог из дохода получателя, уплатить в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ). Сроки уплаты не зависят от того, ООО у вас или АО;
- отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ.
Исполнить обязанности налогового агента вы должны и в том случае, если получатель дивидендов - ИП. ИП сами платят налог только по доходам от предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом неважно, применяет он спецрежимы или нет. Дивиденды облагаются НДФЛ и под спецрежимы не подпадают (п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.11, п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте, так как их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321).
06.05.2025
