Описание ситуации:
Мы занимаемся производством и реализацией хлеба и хлебобулочных изделий. У нас свой парк грузового автотранспорта. Доставку продукции покупателям осуществляем собственным автотранспортом, стоимость доставки включена в цену продукции, отдельной строкой не выделяется в документах. В настоящее время приходится привлекать сторонний автотранспорт (как у физ. лиц, так и ИП).
Вопрос:
Какими документами ИП должны подтверждать оказанные услуги? Какие документы необходимо иметь для подтверждения оплаты ИП - (бланк строгой отчетности? чек ККМ?) или ИП может получать деньги непосредственно в кассе нашего предприятия?
Ответ:
Пункт 1 ст.252 Налогового кодекса РФ определяет, что расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены. Таким образом, для того, чтобы учесть расходы на доставку груза в облагаемой базе по налогу на прибыль, необходимо иметь их документальное и обоснованное подтверждение. Напомним, что подп.6 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ затраты на оплату транспортных услуг сторонних организаций (в т.ч. ИП) можно учесть в качестве материальных расходов.
Как правило, оказание услуг доставки грузов оформляется договором. Заключение договора подтверждается транспортной накладной. Данное положение закреплено в Постановлении Правительства РФ от 15.04.2011 г. №272 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом».
Если к перевозке привлекается третье лицо, то нужно оформлять как транспортную, так и товарно-транспортную накладную. Транспортная накладная подтвердит перевозку груза, а вторая - учет и движение товарно-материальных ценностей и расчеты за их перевозки автотранспортом.
Таким образом, в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы №1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учете. Этот вывод подтверждает Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 г. №03-03-06-1/540.
В соответствии с п.1 Указания Банка РФ от 20.06.2007 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Таким образом, оплата услуг ИП по перевозке, в рамках одного договора, может быть осуществлена выдачей из кассы организации. Подтверждением будет являться корешок расходного ордера, выданный организацией своему подотчетному лицу, который внесет оплату в кассу ИП. Учитывая, что оплата произведена наличными деньгами, ИП должен отразить приход этой суммы у себя в кассе и выдать чек ККТ, а также корешок приходного ордера подотчетному лицу.
Возможна ситуация, когда ИП сам заберет деньги из кассы организации на основании составленного расходного ордера.
Суммы, превышающие 100 тыс. руб., в рамках одного договора, следует перечислять в безналичной форме.
Размер расчетов наличными между организацией и физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем, законодательством РФ не ограничен. При этом, при выплате физическому лицу из кассы причитающихся по договору сумм, организации следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, в качестве налогового агента. Выплата сопровождается составлением расходного ордера.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
