О распределении имущественного вычета (совместная собственность)

Описание ситуации:

В 2012 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. В 2013 супруга сдала декларацию для получения возврата НДФЛ. Доли между собой супруги разделили в соотношении 0 руб. супругу, 2 000 000,00 руб. супруге. Супруг ранее уже использовал свое право на имущественный вычет. Налоговая инспекция отказала в возврате налога, обосновав тем, что доли нужно было разделить пополам 50% на 50%.

Вопрос:

Права ли ИФНС, если нет, то, что нужно в данном случае предпринять супруге?

Ответ:

В подп.2 п.1 ст.220 НК РФ указано, что при приобретении жилого помещения в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Федеральным законом от 26.11.2008 г. №224-ФЗ с 01.01.2008 г. размер имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья увеличен до 2 млн. руб.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином РФ в письмах от 31.01.2012 г. №03-04-05/5-89; от 23.01.2012 г. №03-04-05/7-52; от 22.12.2011 г. №03-04-05/7-1088; от 15.07.2011 г. №03-04-05/7-515, если имущество приобретено в совместную собственность, по заявлению совладельцев имущественный налоговый вычет может получить любой из них в полном объеме.

Аналогичное мнение высказывают ФНС РФ в письмах от 04.04.2013 г. №ЕД-3-3/1202@; от 25.02.2013 г. №ЕД-3-3/645@; от 11.12.2012 г. №ЕД-3-3/4492@, УФНС РФ по г. Москве в письмах от 18.04.2012 г. №20-14/034235@; от 19.10.2011 г. №20-14/3/101106@; от 15.07.2011 г. №20-14/4/069622@; от 28.02.2011 г. №20-14/4/17854@.

Финансовое ведомство поясняет, что при приобретении имущества в общую совместную собственность имущественный вычет может быть распределен между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением в отношении 100 и 0 процентов.

Передача права и отказ от пользования имущественным вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого в НК РФ не предусмотрены.

Если имущество приобретено в общую совместную собственность супругов, вычет в полном объеме может получить один из них в соответствии с соглашением о распределении вычета.

В письме от 26.04.2011 г. №КЕ-3-3/1487@ ФНС РФ отметила, что при приобретении в совместную собственность жилья имущественный вычет может быть распределен между совладельцами в размерах 2 млн. руб. и 0 руб. При этом, если один из совладельцев ранее использовал право на вычет, он все равно может заявить сумму вычета в размере 0 руб. Второму совладельцу, не получавшему такой вычет ранее, он может быть предоставлен в размере до 2 млн. руб.

Принимая во внимание разъяснения контролирующих органов, представляется, что отказ ИФНС РФ, в вашем случае, не правомерен.

В такой ситуации, супруге следует постараться решить данный вопрос путем переговоров (убедить налоговый орган в своей правоте в досудебном порядке), представив на рассмотрение выводы и разъяснения вышестоящего органа, содержащиеся в настоящем ответе.

В противном случае, обратиться в вышестоящую инспекцию или суд.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.