Вопрос:
Физическое лицо является налоговым резидентом. В 2025 г. собирается продать долю в уставном капитале ООО. Доля принадлежала ему более 5 лет. Полученный доход от продажи доли в таком случае не будет облагаться НДФЛ?
Ответ:
Полученный доход не будет облагаться НДФЛ, если сумма дохода от продажи доли в уставном капитале ООО не превысит 50 млн руб.
С 01.01.2025 доходы от реализации доли участия в уставном капитале российских организаций по общему правилу не облагаются НДФЛ, если физлицо является налоговым резидентом РФ и на дату продажи доли непрерывно владело ею более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Освобождение от НДФЛ не применяется в отношении соответствующих доходов налогоплательщика в части, превышающей 50 млн руб. за календарный год (ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; п. 3 Приложения 2 к Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 г. и на плановый период 2026 и 2027 гг., утв. Минфином России).
Если доходы от продажи доли в ООО не освобождены от налогообложения, налогоплательщик должен задекларировать полученный доход. При этом следует подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ - соответственно, в сроки не позднее 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом продажи доли (ст. 216, пп. 2 п. 1, п. п. 2 - 4 ст. 228, п. 1, абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).
Облагаемый доход можно уменьшить на затраты по приобретению доли или на фиксированный вычет 250 000 руб. (ст. ст. 210, 220, 228 НК РФ, Письма Минфина от 18.09.2024 N 03-04-05/89251, ФНС от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@).
Доход от продажи доли участия в уставном капитале ООО налоговая ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13% (15%).
Нерезидент при продаже доли платит НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода без вычета независимо от срока владения долей и величины дохода (ст. ст. 210, 228 НК РФ).
30.01.2025
