Вопрос:
Федеральный закон N 362-ФЗ вносит изменения с в п. 2 ст. 346.21 НК РФ, относительно применения налоговых ставок по УСН при смене места жительства. Какую ставку УСН должен применять ИП при переезде в 2025 году в другой регион?
Ответ:
С 2025 г. для организаций и ИП, сменивших место нахождения (жительства), действует новое положение. Если по новому адресу ставка налога при УСН меньше, чем ставка, которая установлена в прежнем регионе на тот же налоговый период, то налог (авансовый платеж) рассчитывается исходя из ставки по старому адресу. Это правило действует в течение трех лет начиная с года смены места нахождения (жительства) (п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).
Таким образом, с 1 января 2025 г. при переезде в другой регион в течение трех лет с года, в котором вы сменили место жительства, сравнивайте ставки, установленные в регионе прежнего места жительства и новом регионе. Применяйте ставку региона по прежнему месту жительства, если она на соответствующий год выше, чем в новом регионе. По окончании трехлетнего периода применяйте ставку, установленную в новом регионе, не сравнивая ее со ставкой в регионе прежнего места жительства.
Например, в 2025 г. вы встали на учет по месту нахождения в новом регионе, где более низкая ставка по УСН, чем в прежнем. Если в течение 2025 - 2027 гг. размеры ставок в регионах не менялись, налог за 2025 - 2027 гг. рассчитывайте по ставкам, действующим в прежнем регионе. Если на 2026 г. ставка в новом регионе установлена в большем размере, чем на этот год в прежнем регионе, то налог за 2026 г. рассчитывайте по ставке, действующей в новом регионе. Однако если на 2027 г. ставка в новом регионе будет меньше, чем в прежнем регионе, то за 2027 г. налог рассчитывайте по ставке, действующей в прежнем регионе. С 2028 г. применяйте ставку, установленную в новом регионе, независимо от ее размера.
13.12.2024
